Адрес электронной почты:
aga179@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
28.08.2013

Расчеты в иностранной валюте. Курсовые разницы

28.08.2013

Порядок учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, регулируется ПБУ 3/2006, утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н.

Если организация осуществляет операции, связанные с расчетами в иностранной валюте, то указанные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета в двух денежных оценках:

- в соответствующей иностранной валюте;

- (и) в рублевой оценке.

В результате хозяйственных операций у организации образуются активы или обязательства, стоимость которых также отражается в иностранной валюте и в рублевой оценке.

Правила пересчета полученных доходов и произведенных расходов, стоимости активов и обязательств из иностранной валюты в рубли изложены в ПБУ 3/2006. Пересчет производится по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на конкретную дату, определенную в соответствии с этими правилами.

При таком пересчете возникают курсовые разницы, которые отражаются на счетах бухгалтерского учета в порядке, установленном ПБУ 3/2006.

Под курсовой разницей понимают разницу между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

В таблице представлен порядок пересчета (перевода) денежной оценки соответствующих операций, активов или обязательств из иностранной валюты в рубли и отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете.

 

Наименование операции, активов или обязательств

Дата пересчета

Курсовые разницы

Операции по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной валюте

Дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностранной валюте

Не возникают

Дата списания денежных средств с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валюте

Не возникают

Остаток средств на банковском счете (банковском вкладе) в иностранной валюте

Дата операции по банковскому счету (банковскому вкладу) в иностранной валюте

Дебет 52 (55) Кредит 91-1

или

Дебет 91-2 Кредит 52 (55)

Последний день отчетного периода*

Кассовые операции с иностранной валютой

Дата поступления денежных средств и денежных документов в кассу

Не возникают

Дата выдачи денежных средств и денежных документов из кассы

Не возникают

 

Остаток средств в валютной кассе организации

Дата операции с денежными средствами или денежными документами

Дебет 50 Кредит 91-1

или

Дебет 91-2 Кредит 50

Последний день отчетного периода*

Дебиторская задолженность в иностранной валюте

Последний день отчетного периода* (кроме авансов, предоплаты, задатков)

Дебет 62, 71, 76, др. Кредит 91-1

или

Дебет 91-2 Кредит 62, 71, 76, др.

Дата расчетов

Кредиторская задолженность в иностранной валюте

Последний день отчетного периода* (кроме авансов, предоплаты, задатков)

Дебет 60, 71, 76, др. Кредит 91-1

или

Дебет 91-2 Кредит 60, 71, 76, др.

Дата расчетов

Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

Последний день отчетного периода*;

Дата расчетов

Дебет 75-1 Кредит 83

или

Дебет 83 Кредит 75-1

Заемные обязательства

Последний день отчетного периода*;

Дата расчетов

Дебет 58-3, 66, 67 Кредит 91-1

или

Дебет 91-2 Кредит 58-3, 66, 67

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (кроме акций)

Последний день отчетного периода*;

Дата расчетов

Дебет 58-2 Кредит 91-1

или

Дебет 91-2 Кредит 58-2

Доходы организации в иностранной валюте

Дата признания доходов организации в иностранной валюте. При получении аванса (предоплаты) сумма аванса (предоплаты) на дату признания доходов не пересчитывается

Не возникают

Активы и обязательства, используемые для ведения деятельности за пределами РФ

Дата, на которую составляется бухгалтерская отчетность организации

Зачисляются в добавочный капитал. При прекращении деятельности за пределами РФ: Дебет 83 Кредит 91-1 или Дебет 91-2 Кредит 83

Расходы организации в иностранной валюте

Дата признания расходов организации в иностранной валюте. При перечислении аванса (предоплаты) сумма аванса (предоплаты) на дату признания расходов не пересчитывается

Не возникают

в том числе:

импорт материально-производственных запасов

дата принятия к учету поступивших материально-производственных запасов;

при перечислении предоплаты – дата перечисления предоплаты;

при перечислении аванса:

- дата перечисления аванса (в части аванса);

- дата принятия к учету материально-производственных запасов (в остальной части их стоимости)

не возникают

импорт услуги

дата признания расходов по услуге;

в части аванса (предоплаты) – дата перечисления аванса (предоплаты)

не возникают

расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории РФ

дата утверждения авансового отчета

не возникают

*Примечание. Согласно п. 48 ПБУ 4/99 организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Следовательно, пересчет стоимости активов и обязательств должен производиться в последний день каждого месяца.

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных