Информация, которая должна быть раскрыта в годовой бухгалтерской отчетности за 2012год в соответствии с российским законодательством по бухгалтерскому учету

Показатель/информация

Основание

Форма бухгалтерской отчетности

В пояснениях должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

п. 25 ПБУ 4/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)¹

Сведения, относящиеся к учетной политике организации

1) существенные способы ведения бухгалтерского учета;

2) в случае изменения учетной политики:

- причина изменения учетной политики;

- содержание изменения учетной политики;

- порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности;

- суммы корректировок статей бухгалтерской отчетности за предшествующие периоды, которые не представлены в бухгалтерской отчетности (до той степени, до которой это практически возможно);

- если организация не производит корректировку статей бухгалтерской отчетности за предшествующие периоды, представленные в отчетности, и более ранние периоды, то следует указать причину невозможности ретроспективного пересчета, а также отчетный период, в котором начнется применение соответствующего изменения учетной политики;

3) сведения о новом нормативно-правовом акте, опубликованном, но не вступившим в силу, и оценка его влияния на показатели бухгалтерской отчетности организации за период, в котором начнется его применение;
4) изменения учетной политики на год, следующий за отчетным.

п. 24 ПБУ 4/99;

п.п. 17-25 ПБУ 1/2008

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

В связи с изменением учетной политики - суммы корректировок по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных в этой отчетности предшествующих отчетных периодов

п. 24 ПБУ 4/99;

п. 21 ПБУ 1/2008;

письмо Минфина от 24.01.2011 № 07-02-18/01

раздел 2 Отчета об изменениях капитала (по статьям капитала);

соответствующие таблицы Пояснений формы 0710005 (по другим статьям отчетности)

Порядок признания выручки организации.

Способ определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.

п. 17 ПБУ 9/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Порядок признания коммерческих и управленческих расходов

п. 20 ПБУ 10/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства.

Принятые организацией сроки полезного использования нематериальных активов.

Способы определения амортизации нематериальных активов, а также установленный коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка.

Изменения сроков полезного использования нематериальных активов.

Изменения способов определения амортизации нематериальных активов.

п. 40 ПБУ 14/2007

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Способы списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

Принятые организацией сроки применения результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

п. 17 ПБУ 17/02

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам).

Последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии.

п. 42 ПБУ 19/02

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Перечень видов поисковых затрат, признаваемых внеоборотными активами, либо указание на то, что все поисковые затраты признаются расходами по обычным видам деятельности.

Особенности классификации материальных и нематериальных поисковых активов.

Порядок начисления амортизации по поисковым активам.

Группировка поисковых активов в целях проверки их на обесценение.

Условия перевода поисковых активов в состав основных средств, нематериальных и иных активов организации.

п. 29 ПБУ 24/2011

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Используемые подходы:

- для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений;

- для классификации денежных потоков, которые не указаны в п.п. 9-11 ПБУ 23/2011;

- для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте;

- для свернутого представления денежных потоков.

Другие пояснения в части учетной политики, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.

п. 23 ПБУ 23/2011

Пояснения

(текстовая часть с таблицами)

Раскрытие информации в связи с исправлением ошибок

В отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде:

1) характер ошибки;

2) сумма корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности - по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо;

3) сумма корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию);

4) сумма корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.

п. 15 ПБУ 22/2010;

Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01

Пояснения (текстовая часть с таблицами);

Раздел 2 Отчета об изменениях капитала

Если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно:

- раскрываются причины этого;

- приводится описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации;

- указывается период, начиная с которого внесены исправления.

п. 16 ПБУ 22/2010

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Дополнительная информация

Чрезвычайные факты хозяйственной деятельности и их последствия.

п. 27 ПБУ 4/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Выданные и полученные обеспечения обязательств и платежей организации.

п. 27 ПБУ 4/99

Раздел 8 Пояснений (форма 0710005)

Информация об инновациях и модернизации производства

(см. Информацию Минфина РФ № ПЗ-8/2011 «О формировании в бухгалтерском учете и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об инновациях и модернизации производства»).

Письмо Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Информация о рисках хозяйственной деятельности организации

(см. Информацию Минфина РФ № ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности»).

Письмо Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Информация об экологической деятельности

(см. Информацию Минфина РФ № ПЗ-7/2011 «О бухгалтерском учете, формировании и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организаций»).

Письмо Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Основные средства

(балансовые счета 01, (02), 03, субсчета 08-1, 08-2, 08-3, 08-4, 08-6, 08-7)

Первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года.

Движение основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.).

Информация об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности.

п. 32 ПБУ 6/01, п. 27 ПБУ 4/99

Раздел 2.1 Пояснений формы 0710005

Изменения стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам).

п. 32 ПБУ 6/01

Разделы 2.1 и 2.3 Пояснений формы 0710005

Сведения об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды.

Сведения об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

п. 32 ПБУ 6/01, п. 27 ПБУ 4/99

Раздел 2.4 Пояснений формы 0710005

Способы оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами.

Способы начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств.

Объекты основных средств, стоимость которых не погашается.

п. 32 ПБУ 6/01

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Нематериальные активы

(балансовые счета 04, (05), субсчет 08-5)

По видам нематериальных активов:

- фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость с учетом сумм начисленной амортизации и убытков от обесценения на начало и конец отчетного года;

- стоимость списания и поступления нематериальных активов, иные случаи движения нематериальных активов;

- сумма начисленной амортизации по нематериальным активам с определенным сроком полезного использования;

- стоимость переоцененных нематериальных активов, а также фактическая (первоначальная) стоимость, суммы дооценки и уценки таких нематериальных активов.

Стоимость нематериальных активов, подверженных обесценению в отчетном году, а также признанный убыток от обесценения.

п. 41 ПБУ 14/2007, п. 27 ПБУ 4/99

Раздел 1.1 Пояснений (форма 0710005)

Фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, а также факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования таких нематериальных активов, с выделением существенных факторов.

Оставшиеся сроки полезного использования нематериальных активов в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческих организаций.

Наименование, фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость, срок полезного использования и иная информация в отношении нематериального актива, без знания о которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

п. 41 ПБУ 14/2007

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Наименование нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью, но не списанных с бухгалтерского учета и используемых для получения экономической выгоды

п. 41 ПБУ 14/2007

Раздел 1.3 Пояснений (форма 0710005)

Информация о нематериальных активах, созданных самой организацией.

п. 41 ПБУ 14/2007

Раздел 1.3 Пояснений (форма 0710005)

Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

(субсчета 04-НИОКР, 08-8)

Сумма расходов, отнесенных в отчетном периоде на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы по видам работ.

Сумма расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, не списанным на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы.

п. 16 ПБУ 17/02

Раздел 1.4 Пояснений (форма 0710005)

Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

п. 16 ПБУ 17/02

Раздел 1.5 Пояснений (форма 0710005)

Поисковые активы

(субсчета 08-материальные поисковые активы, 08-нематериальные поисковые активы).

Поисковые затраты

Наличие нематериальных поисковых активов

п. 27 ПБУ 24/2011

Бухгалтерский баланс (строка 1130)

Наличие материальных поисковых активов

п. 27 ПБУ 24/2011

Бухгалтерский баланс (строка 1140)

Обязательства, возникшие в результате выполнения работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и разведке полезных ископаемых.

п. 27 ПБУ 24/2011

Бухгалтерский баланс (детализация групп статей разделов IV, V)

Доходы и расходы, возникшие в результате выполнения работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и разведке полезных ископаемых.

п. 27 ПБУ 24/2011

Отчет о прибылях и убытках (вписываемые строки)

Расходы от списания поисковых активов, относящихся к участку недр, на котором добыча полезных ископаемых признана организацией бесперспективной.

п. 28 ПБУ 24/2011

Отчет о прибылях и убытках (вписываемые строки)

Денежные потоки по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, возникшие в результате выполнения работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и разведке полезных ископаемых.

п. 27 ПБУ 24/2011

Отчет о движении денежных средств

(вписываемые строки)

В отношении групп материальных поисковых активов:

- фактические затраты с учетом осуществленных переоценок;

- суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения на начало и конец отчетного периода;

- остаточная стоимость активов, обесценившихся в отчетном году, на начало и конец отчетного периода и признанного за отчетный период обесценения.

п. 28 ПБУ 24/2011

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Информация о материальных и нематериальных поисковых активах, раскрываемая применительно к требованиям, установленным для раскрытия информации соответственно об основных средствах и нематериальных активах организации.

п. 28 ПБУ 24/2011

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Финансовые вложения

(балансовый счет 58, субсчета 55-3, 73-1, (59))

Разделение финансовых вложений в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений.

п. 41 ПБУ 19/02, п. 27 ПБУ 4/99

Бухгалтерский баланс (строки 1170 и 1240)

Раздел 3.1 Пояснений (форма 0710005)

Разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость.

По долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью, начисленная в течение срока их обращения.

п. 42 ПБУ 19/02

Раздел 3.1 Пояснений (форма 0710005)

Стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

Стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи).

п. 42 ПБУ 19/02

Раздел 3.2 Пояснений (форма 0710005)

Стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

По долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

п. 42 ПБУ 19/02

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Материально-производственные запасы

(балансовые счета 10, 16, 41, 43, 45, (14), (42))

Отражаются в отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам)) исходя из способа использования в производстве продукции, для выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

п. 23 ПБУ 5/01

Раздел 4.1 Пояснений (форма 0710005)

Величина и движение резервов под снижение стоимости материальных ценностей

п. 27 ПБУ 5/01

Раздел 4.1 Пояснений (форма 0710005)

Стоимость материально-производственных запасов, переданных в залог

п. 27 ПБУ 5/01

Раздел 4.2 Пояснений (форма 0710005)

Способы оценки материально-производственных запасов по их группам (видам).

Последствия изменений способов оценки материально-производственных запасов.

п. 27 ПБУ 5/01

Пояснения

(текстовая часть с таблицами)

Денежные средства и денежные эквиваленты

(балансовые счета 50, 51, 52, 55-1, 55-2, 57, 55-3-‘депозиты до востребования’)

Состав денежных средств и денежных эквивалентов.

Увязка сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.

п. 22 ПБУ 23/2011

Пояснения

(текстовая часть с таблицами)

Информация об имеющейся по состоянию на отчетную дату возможности привлечь дополнительные денежные средства, в том числе:

а) суммы открытых организации, но не использованных ею кредитных линий с указанием всех установленных ограничений по использованию таких кредитных ресурсов (в том числе о суммах обязательных минимальных (неснижаемых) остатков);

б) величину денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;

в) полученные организацией поручительства третьих лиц, не использованные по состоянию на отчетную дату для получения кредита, с указанием суммы денежных средств, которые может привлечь организация;

г) суммы займов (кредитов), недополученных по состоянию на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредитным договорам) с указанием причин такого недополучения.

п. 24 ПБУ 23/2011

Пояснения

(текстовая часть с таблицами)

В случае существенности раскрывается следующая информация:

а) имеющиеся существенные суммы денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по незавершенным на отчетную дату сделкам) с указанием причин данных ограничений;

б) суммы денежных потоков, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением масштабов этой деятельности;

в) денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций по каждому отчетному сегменту, определенному в соответствии ПБУ 12/2010;

г) средства в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива. В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, то раскрываются причины и суммы незачисленных средств.

п. 25 ПБУ 23/2011

Пояснения

(текстовая часть с таблицами)

Оценочные значения

(балансовые счета 14, 59, 63)

Состав оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движение в течение отчетного периода.

п. 27 ПБУ 4/99

Разделы 4.1, 5.1 Пояснений (форма 0710005);

Пояснения (текстовая часть с таблицами) – в части резерва под обесценение финансовых вложений

При изменении оценочных значений (оценочных резервов; сроков полезного использования используемых нематериальных активов; оценки ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования НИОКТР, нематериальных активов):

а) раскрывается содержание изменения, повлиявшего на бухгалтерскую отчетность;

б) раскрывается:

- содержание изменения, которое повлияет на будущую бухгалтерскую отчетность;

- (или) факт невозможности такой оценки

п. 6 ПБУ 21/2008

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Дебиторская задолженность

(субсчет 60-авансы выданные, балансовые счета 62 (кроме авансов полученных), (63), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76)

Наличие на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности

п. 27 ПБУ 4/99

Раздел 5.1 Пояснений (форма 0710005)

Кредиторская задолженность

(балансовые счета 60 (кроме авансов выданных), 68, 69, 70, 71, 73, 76, субсчет 62-авансы полученные)

Наличие на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности

п. 27 ПБУ 4/99

Раздел 5.3 Пояснений (форма 0710005)

Займы и кредиты

(балансовые счета 66, 67)

Наличие и изменение величины обязательств по займам (кредитам)

п.17 ПБУ 15/2008

Бухгалтерский баланс (строки 1410, 1510)

Раздел 5.3 Пояснений (форма 0710005)

Суммы расходов по займам, включенные в прочие расходы.

п.17 ПБУ 15/2008

Отчет о прибылях и убытках (строка 2330)

Величина, виды, сроки погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций.

Сроки погашения займов (кредитов).

Суммы процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;

Суммы доходов от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Суммы включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

п.17 ПБУ 15/2008

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Информация о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).

п.18 ПБУ 15/2008

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Капитал

(балансовые счета 80, (81), 82, 83, 84)

Изменения в капитале (уставном, резервном и добавочном).

п. 27 ПБУ 4/99

Отчет об изменениях в капитале

Прибыль, приходящаяся на одну акцию (только для акционерных обществ)

п. 27 ПБУ 4/99

Отчет о прибылях и убытках (строки 2900, 2910)

Количество акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных.

Количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично.

Номинальная стоимость акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ.

п. 27 ПБУ 4/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами

Доходы организации

Выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

п.п. 18 и 18.1 ПБУ 9/99, п. 27 ПБУ 4/99

Отчет о прибылях и убытках (детализация строк 2110, 2340)

Объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по географическим рынкам сбыта (деятельности)

п. 27 ПБУ 4/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

- общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;

- доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;

- способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

п. 19 ПБУ 9/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Прочие доходы за отчетный период, которые не зачисляются на счет прибылей и убытков – доходы будущих периодов.

п. 20 ПБУ 9/99

Бухгалтерский баланс (вписываемая строка в разделах IV или V)

Расходы организации

В случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов

п.п. 21 и 21.1 ПБУ 10/99, п. 27 ПБУ 4/99

Отчет о прибылях и убытках

(детализация строк 2120, 2350)

Расходы по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат.

Изменение величины расходов, не имеющих отношения к исчислению себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном году.

п. 22 ПБУ 10/99, п. 27 ПБУ 4/99

Раздел 6 Пояснений (форма 0710005)

Расходы, равные величине отчислений в связи с образованием в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов (предстоящих расходов, оценочных резервов и др.).

п. 22 ПБУ 10/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

или

Детализация строки 2350 Отчета о прибылях и убытках и строк Раздела 6 Пояснений (форма 0710005)

Прочие расходы организации за отчетный год, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются в отчетном году на счет прибылей и убытков – расходы будущих периодов

п. 23 ПБУ 10/99

Бухгалтерский баланс (вписываемая строка в разделах I или II)

Курсовые разницы

(субсчета 91-1, 91-2, балансовый счет 83)

По операциям, связанным с расчетами в иностранной валюте:

- величина курсовых разниц, образовавшихся при пересчете стоимости активов и обязательств.

п. 22 ПБУ 3/2006

Пояснения

(текстовая часть с таблицами) или детализация строк 2340 и 2350 Отчета о прибылях и убытках

Величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации.

п. 22 ПБУ 3/2006

Пояснения

(текстовая часть с таблицами) или детализация строки 2520 Отчета о прибылях и убытках

Величина курсовых разниц, связанная с пересчетом денежных средств в виде иностранной валюты (на валютных счетах и в кассе организации) и денежных эквивалентов, выраженных в иностранной валюте

п. 22 ПБУ 3/2006

Отчет о движении денежных средств (строка 4490)

Официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на отчетную дату.

п. 22 ПБУ 3/2006

Пояснения

(текстовая часть с таблицами)

По договорам (сделкам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях, в бухгалтерской отчетности раскрывается:

- величина курсовых разниц, образовавшихся при пересчете стоимости активов и обязательств;

- установленный договором (соглашением) курс пересчета иностранной валюты (условных денежных единиц) в рубли.

п. 22 ПБУ 3/2006

Пояснения

(текстовая часть с таблицами)

Договоры строительного подряда

В разрезе договоров, исполнявшихся в отчетном периоде, раскрывается:

- сумма признанной в отчетном периоде выручки по договору;

- способы определения признанной в отчетном периоде выручки по договору.

п. 27 ПБУ 2/2008

Пояснения

(текстовая часть с таблицами)

По каждому договору, не завершенному на отчетную дату:

- общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей (за вычетом признанных убытков) на отчетную дату;

- сумма полученной предварительной оплаты, авансов, задатка на отчетную дату;

- сумма за выполненные работы, не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий или до устранения выявленных недостатков работы на отчетную дату.

п. 28 ПБУ 2/2008

Пояснения

(текстовая часть с таблицами)

Положительная разница между не предъявленной к оплате начисленной выручки по конкретному договору и кредиторской задолженностью перед заказчиком по авансам, полученным по данному договору – отражается в составе активов:

1) долгосрочных (раздел I бухгалтерского баланса), если срок завершения работ и закрытия субсчета 46-«Непредъявленная к оплате начисленная выручка» составляет более 12 месяцев от отчетной даты;

2) краткосрочных (раздел II бухгалтерского баланса), если срок завершения работ и закрытия субсчета 46-«Непредъявленная к оплате начисленная выручка» составляет не более 12 месяцев от отчетной даты.

п. 29 ПБУ 2/2008

Бухгалтерский баланс

(по вписываемой строке)

Отрицательная разница между не предъявленной к оплате начисленной выручки по конкретному договору и кредиторской задолженностью перед заказчиком по авансам, полученным по данному договору – отражается в составе обязательств:

1) долгосрочных (раздел IV бухгалтерского баланса), если срок завершения и сдачи работ заказчику составляет более 12 месяцев от отчетной даты;

2) краткосрочных (раздел V бухгалтерского баланса), если срок завершения и сдачи работ составляет не более 12 месяцев от отчетной даты.

п. 29 ПБУ 2/2008

Бухгалтерский баланс

(в составе кредиторской задолженности)

Государственная помощь

Остаток на конец отчетного периода средств целевого финансирования в части предоставленных организации бюджетных средств

п. 20 ПБУ 13/2000, п. 27 ПБУ 4/99

Бухгалтерский баланс (строка 1530 или вписываемая строка в разделе "Краткосрочные обязательства")

Бюджетные средства, признанные в отчетном периоде прочими доходами (как активы, полученные безвозмездно).

п. 21 ПБУ 13/2000, п. 27 ПБУ 4/99

Отчет о прибылях и убытках

(строка 2340 или обособленно, если сумма составляет 5% и более от суммы доходов за отчетный период)

Суммы бюджетных средств, признанные в прошлые годы доходами, но подлежащие возврату в отчетном году:

отражаются в составе прочих расходов в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году.

п. 21 ПБУ 13/2000

Отчет о прибылях и убытках

(строка 2350 или обособленно в случае существенности)

Характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году.

п. 22 ПБУ 13/2000, п. 27 ПБУ 4/99

Раздел 9 Пояснений (форма 0710005), строки 5900, 5901, 5905

Назначение и величина бюджетных кредитов.

п. 22 ПБУ 13/2000

Раздел 9 Пояснений (форма 0710005), строки 5910, 5920 и ниже

Характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды.

Не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

п. 22 ПБУ 13/2000

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Налог на прибыль организаций

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском балансе в качестве внеоборотных активов.

п. 23 ПБУ 18/02

Бухгалтерский баланс (строка 1180)

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в качестве долгосрочных обязательств.

п. 23 ПБУ 18/02

Бухгалтерский баланс (строка 1420)

Задолженность перед бюджетом по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражается в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога.

п. 23 ПБУ 18/02

Бухгалтерский баланс (строка 1520);

Раздел 5.3 Пояснений (форма 0710005) – в составе статьи «Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам»

Переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражается в качестве дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.

п. 23 ПБУ 18/02

Бухгалтерский баланс (строка 1230);

Раздел 5.1 Пояснений (форма 0710005) – в составе статьи «Задолженность бюджета по возврату налогов, сборов»

Постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках.

п. 24 ПБУ 18/02

Отчет о прибылях и убытках (строки 2421, 2450, 2430, 2410)

Отдельно раскрываются:

- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

- причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

- суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

п. 25 ПБУ 18/02

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Совместная деятельность

Участником договора о совместной деятельности раскрывается следующая информация:

а) цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и т.д.) и вклад в нее;

б) способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, совместно используемые активы, совместная деятельность);

в) классификация отчетного сегмента (операционный или географический);

г) стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

д) суммы доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.

п. 22 ПБУ 20/03

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

События после отчетной даты

Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность:

- краткое описание характера события после отчетной даты;

- оценка его последствий в денежном выражении;

- (или) указать на невозможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении.

п.п. 10 и 11 ПБУ 7/98, п. 27 ПБУ 4/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год.

п. 10 ПБУ 7/98

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Оценочные обязательства (балансовый счет 96),

условные обязательства, условные активы

Состав резервов предстоящих расходов и платежей.

По каждому оценочному обязательству:

- величина, по которой оценочное обязательство отражено в бухгалтерском балансе организации, на начало и конец отчетного периода;

- сумма оценочного обязательства, признанная в отчетном периоде;

- сумма оценочного обязательства, списанная в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;

- списанная в отчетном периоде сумма оценочного обязательства в связи с ее избыточностью или прекращением выполнения условий признания оценочного обязательства.

п. 24 ПБУ 8/2010, п. 27 ПБУ 4/99

Раздел 7 Пояснений (форма 0710005)

По каждому оценочному обязательству:

- увеличение величины оценочного обязательства в связи с ростом его приведенной стоимости за отчетный период (проценты);

- характер обязательства и ожидаемый срок его исполнения;

- неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины оценочного обязательства;

- ожидаемые суммы встречных требований или суммы требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства, а также активы, признанные по таким требованиям.

Если раскрывается только общий характер оценочного обязательства, то указать причину этого.

п.п. 24, 26, 28 ПБУ 8/2010

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

По каждому условному обязательству:

- характер условного обязательства;

- оценочное значение или диапазон оценочных значений условного обязательства, если они поддаются определению;

- неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины обязательства;

- возможность поступлений в результате встречных требований или требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства.

Если раскрывается только общий характер условного обязательства, то указать причину этого.

п.п. 25, 26, 28 ПБУ 8/2010; п. 27 ПБУ 4/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Если поступление экономических выгод по условному активу является вероятным, организация должна раскрыть по состоянию на конец отчетного периода:

- характер условного актива;

- его оценочное значение или диапазон оценочных значений (если они поддаются определению).

Если раскрывается только общий характер условного актива, то указать причину этого.

п.п. 27 и 28 ПБУ 8/2010; п. 27 ПБУ 4/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Информация о связанных сторонах

По каждой связанной стороне раскрываются:

- характер отношений;

- виды операций;

- объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

- стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

- условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов;

- величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

- величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

Указанная информация по каждой связанной стороне должна быть представлена в разрезе следующих групп:

- основное хозяйственное обществ (товарищество);

- дочерние хозяйственные общества;

- преобладающие (участвующие) хозяйственные общества;

- зависимые хозяйственные общества;

- участники совместной деятельности;

- основной управленческий персонал организации.

п.п. 10 и11 ПБУ 11/2008, п. 27 ПБУ 4/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Размеры вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу в совокупности и по каждому из следующих видов выплат:

- краткосрочные вознаграждения - суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала);

- долгосрочные вознаграждения - суммы, подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты:

- вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу основного управленческого персонала со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), и иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии основному управленческому персоналу по окончании ими трудовой деятельности);

- вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе;

- иные долгосрочные вознаграждения.

п. 12 ПБУ 11/2008;

Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Описание характера отношений между следующими лицами (независимо от наличия или отсутствия операций между ними в отчетном периоде):

- юридическое и (или) физическое лицо контролирует другое юридическое лицо;

- юридические лица контролируются (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

п. 13 ПБУ 11/2008

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Прекращаемая деятельность

Описание прекращаемой деятельности (по каждой части деятельности, выделяемой как прекращаемая):

- операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

- дата признания деятельности прекращаемой;

- дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы.

Стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности.

п.п. 11, 15, 19, 21 ПБУ 16/02; п. 27 ПБУ 4/99

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумма начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности (по каждой части деятельности, выделяемой как прекращаемая).

п.п. 11, 15, 19, 21 ПБУ 16/02

Отчет о прибылях и убытках (как детализация соответствующих статей отчета или по вписываемым строкам);

(или) Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода (по каждой части деятельности, выделяемой как прекращаемая).

п.п. 11, 15, 19, 21 ПБУ 16/02

Отчет о движении денежных средств (как детализация соответствующих статей отчета или по вписываемым строкам);

(или) Пояснения (текстовая часть с таблицами)

При выбытии активов или погашении обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, отражается результат такого выбытия (по каждой части деятельности, выделяемой как прекращаемая):

- суммы прибыли (убытка) до налогообложения;

- сумма соответствующего налога на прибыль.

п.п. 12, 15, 21 ПБУ 16/02

Отчет о прибылях и убытках (обособленно)

(или) Пояснения (текстовая часть с таблицами)

В отношении активов и обязательств, по которым организация заключила договор(а) купли-продажи (по каждой части деятельности, выделяемой как прекращаемая):

- продажная цена актива (после вычета расчетных расходов на выбытие);

- сроки поступления денежных средств;

- отражаемая в бухгалтерском балансе сумма соответствующих активов и обязательств.

п.п. 12, 15, 21 ПБУ 16/02

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Информация по оценочным обязательствам, условным обязательствам и условным активам, относящимся к прекращаемой деятельности, раскрывается в порядке, установленном ПБУ 8/2010 (по каждой части деятельности, выделяемой как прекращаемая).

п.п. 13, 15, 16, 21 ПБУ 16/02

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Сумма снижения стоимости активов в связи, относящихся к прекращаемой деятельности (по каждой части деятельности, выделяемой как прекращаемая).

п.п. 14, 15, 17, 21 ПБУ 16/02

Отчет о прибылях и убытков (детализация строк 2350, 2510)

Существенные изменения в суммах или сроках поступления (выбытия) денежных средств, относящихся к активам и обязательствам, предназначенным для выбытия или погашения, а также события, вызвавшие соответствующие изменения (по каждой части деятельности, выделяемой как прекращаемая).

п. 18, 21 ПБУ 16/02

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Информация об отмене программы прекращения деятельности, в том числе о суммах признанных ранее резервов, а также убытков от снижения стоимости активов, которые подлежат восстановлению (по каждой части деятельности, выделяемой как прекращаемая).

п. 20, 21 ПБУ 16/02

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Корректировка показателей форм бухгалтерской отчетности за периоды, предшествующие отчетному, представленные в бухгалтерской отчетности, подготовленной после признания деятельности прекращаемой (в части выделения активов и обязательств, доходов и расходов, денежных потоков, относящихся к прекращаемой деятельности) - по каждой части деятельности, выделяемой как прекращаемая.

п.п. 22, 21 ПБУ 16/02

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Информация по сегментам

В разрезе отчетных сегментов:

- общая информация;

- показатели отчетных сегментов;

- способы оценки показателей отчетных сегментов;

- сопоставление совокупных показателей отчетных сегментов с величиной соответствующих статей бухгалтерского баланса или отчета о прибылях и убытках организации;

- иная информация.

п.п. 22-26 ПБУ 12/2010

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Информация об оценке показателей по каждому отчетному сегменту.

п. 27 ПБУ 12/2010

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Результаты сопоставления суммарной величины существенных показателей отчетных сегментов, включая показатели прочих сегментов, с величиной соответствующей статьи бухгалтерской отчетности организации.

п. 28 ПБУ 12/2010

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Выручка от продаж покупателям (заказчикам) организации по каждому виду продукции, товаров, работ, услуг или однородных групп продукции, товаров, работ, услуг.

п. 29 ПБУ 12/2010

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

По каждому географическому региону деятельности:

а) величина выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации, в том числе отдельно от продаж в Российской Федерации и от продаж за рубежом;

б) стоимость внеоборотных активов по данным бухгалтерского баланса организации, в том числе размещенных на территории Российской Федерации, размещенных за рубежом.

п. 30 ПБУ 12/2010

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Информация о покупателях (заказчиках), выручка от продаж которым составляет не менее 10 процентов общей выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации:

а) наименование покупателя (заказчика);

б) общая величина выручки от продаж такому покупателю (заказчику);

в) наименование отчетного сегмента (отчетных сегментов), к которому относится данная выручка.

п. 31 ПБУ 12/2010

Пояснения (текстовая часть с таблицами)

Если в отчетном году изменилась структура отчетных сегментов, то следует указать случаи пересчета (или невозможности пересчета) сравнительных показателей по каждому отчетному сегменту.

п. 32 ПБУ 12/2010

Пояснения (текстовая часть с таблицами)