Положение о порядке ведения кассовых операций, утвержденное Банком России 12.10.2011 № 373-П, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями с 2012 года, в редакцию продолжают поступать вопросы от читателей о порядке применения указанного Положения. В частности, об установлении лимита остатка кассы.
Порядок расчета и утверждения
Пунктом 1.2 Положения № 373-П установлено, что для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге (форма № КО-4) суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Эта максимально допустимая сумма называется лимитом остатка кассы. Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) издает приказ о размере установленного лимита остатка кассы.
Порядок определения лимита остатка кассы приведен в приложении к Положению № 373-П.
Если организация (индивидуальный предприниматель) имеют наличную денежную выручку, то лимит остатка кассы рассчитывается по формуле, приведенной в пункте I указанного приложения.
Если же наличной выручки нет, то расчет производится по формуле, приведенной в пункте II приложения.
Наличие обособленных подразделений
Если у обособленного подразделения юридического лица открыт расчетный счет в банке, то оно самостоятельно устанавливает и утверждает лимит остатка кассы по обособленному подразделению (п. 1.2 Положения № 373-П).
Если у обособленного подразделения нет банковского счета, то лимит остатка кассы устанавливается в целом по организации с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях (п. 1.3 Положения № 373-П).
На какой срок устанавливается лимит остатка кассы
Положением не установлены ограничения по сроку, на который утверждается конкретный размер лимита остатка кассы. Поэтому в приказе (распоряжении) руководителя организации (индивидуального предпринимателя) этот срок можно не указывать.
В Положении № 373-П нет каких-либо указаний на необходимость пересмотра установленного лимита, а также запрета на такой пересмотр. Это означает, что организация (индивидуальный предприниматель) вправе пересматривать установленный размер лимита остатка кассы по мере необходимости. Например, при увеличении (уменьшении) выручки от реализации товаров (работ, услуг), либо увеличении (уменьшении) потребности в наличных денежных средствах для осуществления расчетов.
Установление лимита из предполагаемых затрат
Вновь созданное ООО при расчете лимита остатка кассы по 2-й формуле заложило получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке на командировки и хознужды в среднем 100 000 руб. в месяц. А если нам понадобится сумма больше, сможем ли мы ее снять с расчетного счета или мы сможем снять деньги только в пределах заложенной в расчет лимита суммы?
Расчет лимита остатка кассы производится исключительно в целях контроля за остатком денежных средств в кассе на конец рабочего дня.
Наличные деньги в кассе на конец дня сверх установленного лимита считаются свободными денежными средствами, которые юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на счетах в банках (п. 1.4 Положения № 373-П).
Ожидаемый объем выдач наличных денег, который используется при расчете лимита остатка кассы, не влияет на размер сумм денежных средств, которые организация будет фактически получать в банке в соответствии со своими потребностями. Главное, чтобы на конец дня остаток денежных средств в кассе не превышал установленный лимит.
Какой надо взять расчетный период для определения лимита остатка кассы, если ООО работает по 5-дневной рабочей неделе? ООО зарегистрировано в июне. Предполагаемый период между днями получения наличных денег по чеку в банке – 7 рабочих дней.
За расчетный период можно принять среднемесячное количество рабочих дней за период июнь – декабрь 2013 г. Всего рабочих дней в этом периоде по календарю 5-дневной рабочей недели – 150, среднемесячное число рабочих дней – 21,4 (150 дней : 7 мес.).
Лимит остатка кассы составляет:
100 000 руб. : 21,4 дней х 7 дней = 32 710 руб.
При необходимости в последующем лимит остатка кассы может быть пересмотрен, исходя из фактических показателей любого расчетного периода, но не более 92 рабочих дней.
Установление лимита из предполагаемой выручки
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в апреле. В апреле и мае осуществлялась подготовка к предпринимательской деятельности (заключение договора аренды, закуп товаров и т.п.). В этом периоде наличных денег в кассе не было. Фактически деятельность в области розничной торговли на ЕНВД начата в июне. Из какого показателя надо рассчитать лимит остатка кассы на апрель-май?
Поскольку в апреле и мае кассовые операции индивидуальным предпринимателем не осуществлялись, то и лимит остатка кассы в этом периоде устанавливать не надо.
С началом осуществления деятельности в области розничной торговли, в результате которой предприниматель получает наличную денежную выручку, необходимо издать приказ по вопросам соблюдения кассовой дисциплины в соответствии с требованиями, установленными Положением № 373-П,в том числе утвердить лимит остатка кассы. Расчет лимита производится исходя из ожидаемого объема поступления наличных денег за проданные товары.
Как правильнее рассчитать лимит из выручки, если предполагаемый объем продаж, начиная с июня, в среднем за месяц составляет 500 000 руб.? Розничный магазин работает ежедневно. Выручку в банк планируем сдавать 1 раз в 7 дней.
Поскольку деятельность, в результате которой предприниматель будет получать наличную денежную выручку, начинается в июне, то за расчетный период целесообразно принять среднемесячное число рабочих дней за период с июня по декабрь включительно. С учетом того, что магазин работает ежедневно, число рабочих дней за указанный период совпадает с числом календарных дней в этом периоде.
На июнь-декабрь 2013 г. приходится 214 календарных дней. В среднем за месяц – 30,6 дней (214 дней : 7 мес.).
Рассчитаем лимит остатка кассы:
500 000 руб. : 30,6 дней х 7 дней = 114 379 руб.
