Согласно п. 1.4. Положения о порядке ведения кассовых операций, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П, накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий и других выплат. Что это за «другие выплаты»?
К другим выплатам относятся:
- выплаты, включенные в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд оплаты труда;
- выплаты социального характера.
Порядок формирования показателя фонд оплаты труда установлен Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (далее – приказ № 435).
В фонд оплаты труда включают (п.п. 85 – 88 приказа № 435):
- фонд заработной платы работников списочного состава;
- оплату труда лиц, работающих в организации на условиях внешнего совместительства;
- вознаграждения физическим лицам, не состоящим в списочном составе работников организации, по договорам гражданско-правового характера за выполненные работы, оказанные услуги (кроме индивидуальных предпринимателей);
- оплата труда (вознаграждение, гонорар) за переводы, публикацию статей, консультации, чтение лекций;
- вознаграждения членам совета директоров акционерного общества, учредителям, освобожденным профсоюзным работникам и т.д.;
- выплаты социального характера.
Согласно п. 85.1 приказа № 435 в фонд заработной платы работников списочного состава включаются:
1) суммы оплаты труда за отработанное и неотработанное время. Перечень выплат за отработанное время приведен в п. 86.1 приказа № 435, за неотработанное время – в п. 86.2. В частности, к выплатам за неотработанное время относится оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков, учебных отпусков, времени простоя, вынужденного прогула, доплаты до среднего заработка сверх сумм пособий по временной нетрудоспособности и др.;
2) компенсационные выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы (перечень – в п. 86.1);
3) доплаты и надбавки (п. 86.1);
4) премии, единовременные поощрительные выплаты (п. 86.3);
5) оплата питания и проживания, имеющие систематический характер (п. 86.4).
Выплаты социального характера, которые включаются в фонд оплаты труда, перечислены в п. 90 приказа № 435. К таким выплатам относятся суммы средств, связанные с предоставленными работникам социальными льготами, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство; материальная помощь отдельным работникам, лицам несписочного состава и др.
Кроме этих выплат, есть социальные выплаты, которые не включаются в фонд оплаты труда, но при этом учитываются при расчете сверхлимитных денежных средств, которые можно накапливать в кассе в дни выплат работникам. Перечень таких социальных выплат приведен в п. 91 приказа № 435. Например, пособия за счет государственных внебюджетных фондов; суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет средств работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности; дивиденды, проценты и другие доходы от участия работников в собственности организации; расходы на командировки, паевое довольствие; компенсация за использование личного имущества в производственных целях; расходы при переезде работников на работу в другую местность и т.д.
На заметку
В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в этой организации (п. 79 приказа № 435).
