С 1 января 2013 года началась декларационная кампания по декларированию физическими лицами доходов, полученных в 2012 году.
Налогоплательщики, обязанные представить налоговую декларацию
В соответствии с налоговым законодательством продекларировать полученные доходы обязаны следующие категории налогоплательщиков:
• физические лица, получившие доходы:
а) от продажи всех видов движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности граждан менее 3–х лет;
б) от уступки прав требования по договорам долевого строительства;
в) от реализации ценных бумаг, долей в уставном капитале, независимо от срока владения.
• физические лица по суммам доходов, полученным:
а) от сдачи внаем (аренду) квартиры (дома, комнаты и т.д.);
б) от сдачи в аренду автомобиля, гаража и другого имущества.
• лица, получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (в том числе от оказания платных услуг в качестве репетитора, няни, домработницы и др.);
• физические лица, получающие другие доходы, при получении которых налоговыми агентами не был удержан налог;
• физические лица, в пользу которых в 2012 году были заключены договоры дарения (за исключением дарения имущества членам семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации);
• физические лица, получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
• иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (помощник по хозяйству, няня, домработница, строитель и.т.д.), выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", когда сумма налога, исчисленная налогоплательщиком исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму ранее уплаченных в виде ежемесячного фиксированного авансового платежа в размере 1000 рублей;
• физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", если на дату передачи имущества оно находилось в собственности налогоплательщика-жертвователя менее 3-х лет;
• индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения доходов, - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.
Сроки и порядок представления налоговой декларации
Представить налоговую декларацию необходимо не позднее 30 апреля 2013 года в налоговую инспекцию по месту жительства (постановки на налоговый учет) лично или через представителя (на основании нотариальной доверенности), либо направить почтой с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде).
Форма декларации в этом году не изменилась. Для декларирования доходов за 2012 год будет действовать прежняя форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), которая утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.
Где получить бланки деклараций
Бланки деклараций можно получить в налоговой инспекции.
Программное обеспечение для заполнения и печати листов налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ размещены на интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru) в рубрике «Помощь налогоплательщику»-«Программные средства».
Срок уплаты налога
Исчисленная по декларации за 2012 год сумма налога на доходы физических лиц должна быть уплачена налогоплательщиками самостоятельно не позднее 15 июля 2013 года.
Штрафы за нарушение сроков
Обращаем внимание, что нарушение срока представления декларации на основании статьи 119 Налогового Кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Представление деклараций на получение налоговых вычетов
Физические лица, желающие получить социальные и имущественные налоговые вычеты, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вправе представить декларацию в случаях, если в отчетном периоде (календарном году) суммы денежных средств направлялись:
§ в виде благотворительных пожертвований;
§ на образование (свое или своих детей);
§ лечение (свое или супруги (супруга), своих родителей и детей);
§ в качестве взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также взносов в соответствии с законодательством о государственной поддержке формирования пенсионных накоплений;
§ приобретение (новое строительство) жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них.
В этом случае физическим лицам на основании представленной декларации будет произведен возврат суммы уплаченного в течение года налога на доходы физических лиц.
Сумма возврата налога определяется в зависимости от сумм налогооблагаемого дохода, произведенных расходов и уплаченного в налоговом периоде налога по ставке 13 процентов.
Для того чтобы подтвердить факт получения доходов и удержания налога в отчетном году, налогоплательщик представляет справку о доходах по форме № 2-НДФЛ, полученную у своего работодателя. К декларации налогоплательщиком должны быть приложены документы, подтверждающие его право на получение соответствующих вычетов. С перечнем документов, необходимых для получения вычетов, можно ознакомиться в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ (письмо см. во вложенном файле).
Представить декларацию в связи с получением социального и имущественного налоговых вычетов можно в любое время в течение года.
