Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Минфин РФ в письме от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3444разъяснил, что округление суммы налога следует производить при исчислении этого налога. По общему правилу исчисленная сумма налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, указывается в налоговой декларации по этому налогу.
При этом, как указано в письме Минфина, правило об округлении суммы налога, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, не распространяется на первичные учетные документы, а также на счета-фактуры.