Адрес электронной почты:
aga179@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
29.08.2013

Обзор изменений в часть 2 НК РФ

29.08.2013

Транспортный налог

 

Налогообложение дорогостоящих автомобилей

 

Федеральным законом Российской Федерации от 23.07.2013 № 214-ФЗ внесены поправки в статью 362 части второй Налогового кодекса РФ.

Теперь владельцы легковых автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей, будут платить транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов:

 

Стоимость, млн. руб.

Коэффициент в зависимости от количества лет с года выпуска легкового автомобиля

до 1 года

от 1 до 2 лет

от 2 до 3 лет

до 5 лет

до 10 лет

до 20 лет

от 3 до 5

1,5

1,3

1,1







от 5 до 10







2





от 10 до 15









3



от 15











3

 

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей будет определяться федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли (Минпромторг России). Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей будет размещаться ежегодно не позднее 1 марта на официальном Интернет-сайте указанного органа.

Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2014 года.

Исчисление налога за 2014 год для уплаты физическими лицами будет осуществляться налоговым органом в 2015 году, в течение которого собственники дорогостоящих легковых автомобилей получат налоговые уведомления на уплату транспортного налога с учетом повышающего коэффициента.

 

Налог на добавленную стоимость

 

Раздельный учет по договорам

 

Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ статья 174.1 НК РФ дополнена пунктом 4, согласно которому участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно.

Это означает, что налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет в рамках каждого договора налогооблагаемых операций и соответствующих им налоговых вычетов по товарам, работам, услугам, приобретенных для осуществления указанных операций.

Новым пунктом также установлено, что участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, представляет в налоговый орган по месту своего учета в общеустановленные сроки отдельную налоговую декларацию по каждому договору инвестиционного товарищества.

Изменения вступают в силу с 01.10.2013 г.

 

Порядок возмещения НДС

 

Порядок возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость регулируется статьей 176 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму налога, то в течение 7 рабочих дней по окончании камеральной налоговой проверки налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, сумма налога, подлежащая возмещению, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ статья 176 дополнена пунктом 11.1. С 01.10.2013 г. в случае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 НК РФ. При этом положения пунктов 7 - 11  ст. 78 не применяются.

 

Налог на доходы физических лиц

 

Новый порядок использования имущественного вычета

 

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ статья 220 НК РФ принята в новой редакции, которая вступает в силу с 01.01.2014 г.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 (в новой редакции) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов жилья, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

 

Закреплено право родителей на имущественный вычет

 

Пунктом 6 статьи 220 НК РФ закреплено право родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) получить имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) за свой счет жилья и земельных участков под жилье в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в данном случае определяется исходя из фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.

Вычет можно получить также и в отношении фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованных на приобретение (строительство) жилья, земельных участков под жилье, но не более 3 000 000 руб.

Норма введена Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ и применяется с 01.01.2014 г.

 

Установлено ограничение на имущественный вычет по процентам

 

Ограничен общий размер имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение (строительство) жилья, земельных участков под жильем, с 01.01.2014 г. ограничивается 3 000 000 руб.

При этом указанные расходы, произведенные налогоплательщиком до 01.01.2014 г., включаются в имущественный вычет в фактической сумме без вышеуказанного ограничения. 

С 01.01.2014 г. имущественный налоговый вычет на погашение процентов будет предоставляться только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Норма введена Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ.

 

Имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале

 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 (в новой редакции) налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации.

Вычет предоставляется в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи доли (ее части), находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не более 250 000 руб. в целом (пп. 1 п. 2 ст. 220).

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли (ее части) (пп. 2 п. 2 ст. 220).

Норма введена Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ и применяется с 01.01.2014 г.

Аналогичная норма введена и в отношении уступки права требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

 

Правила определения суммы налога

 

Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ с 01.01.2014 г. из статьи 225 НК РФ исключен пункт 4, согласно которому сумма НДФЛ исчисляется в полных рублях.

Исключение указанного пункта из главы 23 НК РФ связано с тем, что в часть 1 НК РФ введена общая норма для определения суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет. Статья 52 НК РФ дополнена пунктом 6 следующего содержания:

«Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля».

 

Налог на прибыль

 

Сняты ограничения по расходам на рацион питания экипажей

С 01.01.2014 в новой редакции будет действовать пп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ. Для целей налогообложения прибыли расходы на оплату рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов будут признаваться в полном объеме без ограничения нормами, утверждаемыми Правительством РФ.

Соответственно, из статьи 270 НК РФ исключен пункт 38, в соответствии с которым расходы на оплату рациона сверх норм не учитываются в целях налогообложения.

Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ.

 

Единый сельскохозяйственный налог

 

Изменения в перечне расходов

 

С 01.01.2014 г. пп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ применяется в новой редакции. Для целей налогообложения ЕСХН расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов будут признаваться в сумме фактически произведенной оплаты без ограничения нормами, утверждаемыми Правительством РФ.

Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ.

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных