Изменения внесены Федеральным законом от 02.11.2013 г. № 306-ФЗ и применяются с 01.01.2014 г.
Вводятся повышенные ставки налогов с доходов по ценным бумагам при непредставлении информации налоговому агенту
Налог на прибыль
В статью 284 «Налоговые ставки» с 01.01.2014 г. вводится новый пункт 4.1, согласно которому в случаях непредставления налоговому агенту информации, указанной в ст. 310.1 устанавливается налоговая ставка в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются:
- на счете депо иностранного номинального держателя;
- счете депо иностранного уполномоченного держателя;
- (и/или) счете депо депозитарных программ.
Налоговыми агентами в данном случае являются депозитарии, в которых открыты соответствующие счета депо.
Речь идет о доходах по следующим ценным бумагам (абз. 10 п. 1 ст. 310 в редакции закона № 306-ФЗ):
- по государственным ценным бумагам Российской Федерации с обязательным централизованным хранением;
- по государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации с обязательным централизованным хранением;
- по муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением;
- по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпущенным российскими организациями, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года;
- по иным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями (за исключением эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены до 1 января 2012 года).
Обратите внимание! Глава 25 НК РФ дополнена статьей 310.2, регулирующей порядок истребования налоговыми органами при проведении камеральной (выездной) налоговой проверки документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц:
- по государственным ценным бумагам;
- муниципальным ценным бумагам;
- по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями.
НДФЛ
С 01.01.2014 г. в новой редакции действует статья 214.6 «Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц».
Указанной статьей установлены требования по представлению налоговому агенту информации о получателях доходов (конечных бенефициарах).
В статью 224 «Налоговые ставки» с 01.01.2014 г. вводится новый пункт 6, устанавливающий налоговую ставку в размере 30% в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ.
Обратите внимание! С 01.01.2014 г. глава 23 НК РФ дополнена новой статьей 214.8, устанавливающий перечень документов, запрашиваемых налоговыми органами при проведении камеральной (выездной) налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом в соответствии со статьей 214.6 НК РФ.