Индивидуальные предприниматели (в т.ч. главы КФХ), адвокаты, нотариусы, иные частнопрактикующие лица уплачивают страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС исходя из стоимости страхового года. Главы КФХ уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года не только за себя, но и за каждого члена КФХ.
Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало года, на соответствующий тариф страховых взносов и на 12 месяцев:
СС = МРОТ х Ст х 12 мес., где
СС – стоимость страхового года,
МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный на начало расчетного периода (календарного года).
Ст – страховой тариф в соответствующий фонд.
Минимальный размер оплаты труда для исчисления стоимости страхового года на 2012 год принимается в размере 4 611 руб.
Тариф страховых взносов в 2012 году составляет: в ПФР – 26%, ФФОМС – 5,1%.
Тариф, уплачиваемый в ПФР, распределяется следующим образом:
1) на финансирование страховой части трудовой пенсии:
- для лиц 1966 года рождения и старше – 26%;
- для лиц 1967 года рождения и моложе – 20%;
2) на финансирование накопительной части трудовой пенсии:
– для лиц 1967 года рождения и моложе – 6%.
Таким образом, стоимость страхового года для индивидуального предпринимателя на 2012 год составляет:
- по взносам в ПФР: 4 611 руб. х 26% х 12 мес. = 14 386,32 руб.;
- по взносам в ФФОМС: 4 611 руб. х 5,1% х 12 мес. = 2 821,93 руб.;
- итого платеж за 2012 год: 17 208,25 руб.
Платеж в ПФР распределяется следующим образом:
1) на финансирование страховой части трудовой пенсии:
- для лиц 1966 года рождения и старше – 14 386,32 руб.;
- для лиц 1967 года рождения и моложе – 11 066,40 руб.;
2) на финансирование накопительной части трудовой пенсии:
– для лиц 1967 года рождения и моложе – 3 319,92 руб.
Общий размер страховых взносов для глав КФХ определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ:
ССкфх = СС х КЧ, где
ССкфх – стоимость страхового года для глав КФХ;
СС – стоимость страхового года для индивидуального предпринимателя, уплачивающего взносы за себя;
КЧ – количество членов КФХ, включая главу КФХ.
Если страхователь, уплачивающий взносы за себя, начал предпринимательскую деятельность не с начала года, то стоимость страхового года рассчитывается пропорционально фактическому времени осуществления предпринимательской деятельности в календарных месяцах, начиная с календарного месяца начала осуществления деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Календарным месяцем начала деятельности является:
1) для индивидуального предпринимателя – месяц, в котором произведена его государственная регистрация;
2) для адвоката – месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;
3) для частнопрактикующего нотариуса – месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.
Пример
Дата регистрации ИП, указанная в свидетельстве о госрегистрации, - 10 апреля 2012 года. Рассчитаем стоимость страхового года ИП за 2012 год:
1) количество полных календарных месяцев деятельности ИП в 2012 году – 8 месяцев (май – декабрь);
2) количество календарных дней деятельности ИП в апреле: 21 день (10.04.2012 – 30.04.2012);
3) стоимость страхового года в расчете на 1 месяц в 2012 году:
- ПФР – 1 198,86 руб. (14 386,32 : 12 мес.);
- ФФОМС – 235,16 руб. (2 821,93 : 12 мес.);
4) стоимость страхового года в расчете на 1 календарный месяц апреля в 2012 году:
- ПФР – 39,96 руб. (1198, 86 : 30 дней);
- ФФОМС – 7,84 руб. (235, 16 : 30 дней);
5) стоимость страхового года за период 10.04.2012 – 31.12.2012:
- ПФР – 10 430,04 руб. (1198,86 х 8 мес. + 39,96 х 21 день);
- ФФОМС – 2 045,92 руб. (235,16 х 8 мес. + 7,84 х 21 день).
Аналогичная норма действует при прекращении предпринимательской деятельности: стоимость страхового года рассчитывается исходя из количества календарных дней с начала года по месяц, в котором прекращена деятельность индивидуального предпринимателя (прекращены полномочия нотариуса, прекращен или приостановлен статус адвоката). За неполный месяц размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней с начала месяца по дату прекращения предпринимательской деятельности включительно.
Пример
Согласно записи в ЕГРИП датой прекращения деятельности ИП является 10 апреля 2012 года. Рассчитаем стоимость страхового года ИП за 2012 год:
1) количество полных календарных месяцев деятельности ИП в 2012 году – 3 месяцев (январь – март);
2) количество календарных дней деятельности ИП в апреле: 10 дней (01.04.2012 – 10.04.2012);
3) стоимость страхового года в расчете на 1 месяц в 2012 году:
- ПФР – 1 198,86 руб. (14 386,32 : 12 мес.);
- ФФОМС – 235,16 руб. (2 821,93 : 12 мес.);
4) стоимость страхового года в расчете на 1 календарный месяц апреля в 2012 году:
- ПФР – 39,96 руб. (1198, 86 : 30 дней);
- ФФОМС – 7,84 руб. (235, 16 : 30 дней);
5) стоимость страхового года за период 01.01.2012 – 10.04.2012:
- ПФР – 3 996,18 руб. (1198,86 х 3 мес. + 39,96 х 10 дн.);
- ФФОМС – 783,88 руб. (235,16 х 3 мес. + 7,84 х 10 дн.).
Страховые взносы исчисляются индивидуальными предпринимателями (частнопрактикующими физлицами) самостоятельно и уплачиваются ими в каждый фонд отдельными расчетными документами не позднее 31 декабря текущего года. При прекращении деятельности в течение календарного года страховые взносы следует уплатить не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения (приостановления) деятельности, включая эту дату.
С 2012 года индивидуальные предприниматели (кроме глав КФХ) и частнопрактикующие физлица отчетность по страховым взносам в Пенсионный фонд не предоставляют.
Главы КФХ предоставляют Расчет по форме РСВ-2 ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. При прекращении деятельности КФХ расчет сдается в 12-дневный срок с даты госрегистрации прекращения деятельности. Форма расчета утверждена приказом Минздравсоцразвития от 12.11.2009 № 895н.
