Адрес электронной почты:
aga179@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
02.08.2015

Бухгалтерские регистры: оборотно-сальдовая ведомость

02.08.2015

Практическое занятие по составлению ОСВ

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков на начало месяца (начальное, или входящее сальдо), оборотов за месяц и остатков на конец месяца (конечное, или исходящее сальдо). Оборотно-сальдовую ведомость составляют как по синтетическим счетам, так и в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма отражена по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

      

Торговая организация по состоянию на 31.03.2014 имеет следующие остатки по счетам (в скобках указаны номера синтетических счетов):

– основные средства (01) – 500 000 руб.;

– амортизация по этим основным средствам (02) – 100 000 руб.;

– товары (41) – 300 000 руб.;

– деньги в кассе (50) – 20 000 руб.;

– деньги на расчетном счете (51) – 115 000 руб.;

– задолженность перед поставщиками товаров (60)– 175 000 руб.;

– кредит в банке (66) – 300 000 руб.;

–задолженность перед работниками по заработной плате (70) – 90 000 руб.;

– уставный капитал (80) – 200 000 руб.;

– нераспределенная прибыль (84) – 70 000 руб.

 

Хозяйственные операции за апрель записаны в книге хозяйственных операций (таблица 1).

Для простоты примера проводки составлены таким образом, чтобы каждый счет был задействован в операциях один раз по дебету и один раз по кредиту, кроме счетов 51 и 90. Поэтому оборотные ведомости, обороты и сальдо из которых переносятся в оборотно-сальдовую ведомость, составлены только по этим синтетическим счетам (см. таблицы 2, 3).

В оборотно-сальдовой ведомости (таблица 4) отражено начальное сальдо на утро 01.04.2014 г. по соответствующим синтетическим счетам, месячные обороты по дебету и кредиту по синтетическим счетам и конечное сальдо на 30.04.2014 по указанным счетам. Конечное сальдо определяется по следующим правилам:

а) по активным счетам:

начальное дебетовое сальдо + дебетовый оборот – кредитовый оборот = конечное дебетовое сальдо;

б) по пассивным счетам:

начальное кредитовое сальдо – дебетовый оборот + кредитовый оборот = конечное кредитовое сальдо;

в) по активно-пассивным счетам – так же, как для активных и пассивных счетов в зависимости от вида начального сальдо (дебетового или кредитового) и оборотов за месяц.

Например, по балансовому счету 41 (активный счет):

- начальное сальдо составляет 300 000 руб.;

- дебетовый оборот (операция за 8 апреля) – 170 000 руб.;

- кредитовый оборот (операция за 5 апреля) – 110 000 руб.;

- конечное сальдо – 360 000 руб. (300 000 + 170 000 – 110 000).

По данным оборотно-сальдовой ведомости составлен бухгалтерский баланс организации по состоянию на 30.04.2014 путем разноски конечного сальдо из оборотно-сальдовой ведомости по статьям бухгалтерского баланса (таблица 5).

 

                                                                                                               Таблица 1

Книга хозяйственных операций

за апрель 2014 г.

Дата

Наименование операции, документ

Дебет

Кредит

Сумма

05.04.2014

Продан товар, накладная № 57

62

90-2

90-3

90-1

41-1

68-НДС

240 000

110 000

36 610

08.04.2014

Получены товары от поставщика, накладная № 21

41-1

60

170 000

10.04.2014

Поступила частичная оплата за товар, платежное поручение № 30

51

62

200 000

11.04.2014

Получены деньги в банке, приходный кассовый ордер № 92

50

51

80 000

11.04.2014

Выдана заработная плата работникам, платежная ведомость № 6

70

50

90 000

22.04.2014

Перечислены деньги поставщику, платежное поручение № 218

60

51

100 000

30.04.2014

Начислена заработная плата за апрель, расчетная ведомость № 4

44

70

70 000

30.04.2014

Списаны на себестоимость продаж издержки обращения за апрель, бухгалтерская справка № 45

90

44

70 000

30.04.2014

Отражена прибыль за апрель, бухгалтерская справка № 46

90-9

99

23 390

 

                                                                      Таблица 2

Оборотная ведомость

по балансовому счету 90 «Продажи»

за апрель 2014 г.

Наименование показателей

Дебет

Кредит

Начальное сальдо

х

х

Обороты в корреспонденции со счетами

41

44

62

68

99

110 000

70 000

 

36 610

23 390

 

 

240 000

 

Оборот за месяц

240 000

240 000

Конечное сальдо

х

х

       

 

Таблица 3

Оборотная ведомость

по балансовому счету 51 «Расчетный счет»

за апрель 2014 г.

Наименование показателей

Дебет

Кредит

Начальное сальдо

115 000

х

Обороты в корреспонденции со счетами

50

60

62

 

 

200 000

80 000

100 000

 

Оборот за месяц

200 000

180 000

Конечное сальдо

135 000

х

       

 

Таблица 4

Оборотно-сальдовая ведомость

за апрель 2014 г.

Балансовые счета

Сальдо на 1 апреля

Обороты за апрель

Сальдо на 30 апреля

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01 «Основные средства»

500 000

-

-

-

500 000

-

02 «Амортизация         основных средств»

-

100 000

-

-

 

100 000

41 «Товары»

300 000

-

170 000

110 000

360 000

-

44 «Расходы на продажу»

-

-

70 000

70 000

-

-

50 «Касса»

20 000

-

80 000

90 000

10 000

-

51 «Расчетный счет»

115 000

-

200 000

180 000

135 000

-

60 «Расчеты с поставщиками»

-

175 000

100 000

170 000

-

245 000

62 «Расчеты с покупателями»

-

-

240 000

200 000

40 000

-

66 «Краткосрочные кредиты и займы»

-

300 000

-

-

-

300 000

68 «Расчеты по налогам и сборам»

-

-

-

36 610

-

36 610

70 «Расчеты по оплате труда»

-

90 000

90 000

70 000

-

70 000

80 «Уставный капитал»

-

200 000

-

-

-

200 000

84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»

-

70 000

-

-

-

70 000

90 «Продажи»

-

-

240 000

240 000

-

-

99 «Прибыли и убытки»

-

-

-

23 390

-

23 390

Итого

935 000

935 000

1190000

1190000

1 045 000

1 045000

 

                                                                                                                         Таблица 5

Бухгалтерский баланс

на 30.04.2014

Актив

Пассив

Статьи

Сумма

Статьи

Сумма

Внеоборотные активы

Основные средства

(остаточная стоимость:

500 тыс. руб. -100 тыс. руб.)

 

400

 

Капитал и резервы

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

Прибыль отчетного года

 

200

70

23

Оборотные активы

 

Запасы:

-товары

Дебиторская задолженность

Денежные средства:

-в кассе

-на расчетном счете

 

 

 

360

40

 

10

135

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты:

-кредит в банке

Кредиторская задолженность:

-по заработной плате

-по налогам

-поставщикам

 

 

300

 

70

37

245

Итого актив

945

Итого пассив

945

 

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных