Элементы налогообложения ЕНВД

Элементы налогообложения (глава 26.3 НК РФ)

Налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории города, муниципального образования виды деятельности, переведенные на ЕНВД решениями местных органов власти

Не переводятся на уплату ЕНВД

(п. 2.1, 2.2 ст.346.26 НК РФ)

Крупнейшие налогоплательщики;

ИП, применяющие УСН на патенте;

Плательщики ЕСХН при реализации собственной продукции в розницу и общественном питании;

Учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания;

Деятельность в рамках простого товарищества;

Деятельность в рамках доверительного управления имуществом

Ограничения для применения спецрежима

(п. 2.2, 2.3 ст. 346.26 НК РФ)

Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек;

Доля участия в уставном капитале налогоплательщика других организаций не должна превышать 25%

Не переводится на ЕНВД розничная торговля следующими видами  товаров

(ст. 346.27 НК РФ)

а) подакцизных (пп.6-10 п.1 ст. 181 НК РФ):

- автомобилей легковых;

- мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.),

- автомобильного бензина,

- дизельного топлива,

- моторных масел (для дизельных и карбюраторных двигателей),

- прямогонного бензина;

б) продуктов питания и напитков (в т.ч. алкогольных) в организациях общественного питания;

в) газа;

г) грузовых и специальных автомобилей;

д) прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков;

е) автобусов любых типов;

ж) товаров по образцам и каталогам (вне стационарной торговой сети);

з) лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;

и) продукции собственного производства (изготовления)

Обязанность плательщика ЕНВД встать на налоговый учет

(п.2, 3 ст.346.28 НК РФ)

1.По месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД;

2.По месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - для развозной и разносной розничной торговли;

3.Срок подачи заявления – в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности на ЕНВД;

4. Формы заявлений № ЕНВД-1 (для организаций), № ЕНВД-2 (для ИП) утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@

Снятие с учета плательщика ЕНВД

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

При прекращении деятельности на ЕНВД налогоплательщик в течение 5 рабочих дней подает в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-3 (для организаций), № ЕНВД-4 (для ИП), утв. Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@

Налоговый период

(ст. 346.30 НК РФ)

Квартал

Объект налогообложения

(п.1 ст.346.29 НК РФ)

Вмененный доход (потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке) (ст. 346.27 НК РФ).

Налоговая база

(п.2, 4 ст.346.29 НК РФ)

Величина вмененного дохода (ВД):

ВД = БД х М х К1 х К2 х ФП, где

БД – базовая доходность по виду деятельности (за месяц);

М – количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых налогоплательщик фактически осуществлял деятельность, переведенную на уплату ЕНВД;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты;

ФП – физический показатель для вида деятельности

Базовая доходность

(см. таблицу)

Плата в рублях за единицу физического показателя в месяц;

Физические показатели и базовая доходность по видам деятельности установлены в пункте 3 ст.346.29 НК РФ

Коэффициент-дефлятор К1

На 2011 год – 1, 372 (приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519);

На 2012 год – 1,4942 (приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612)

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2

Значения корректирующего коэффициента устанавливаются решениями местных органов власти

Налоговая ставка

(ст. 346.31 НК РФ)

15% от величины вмененного дохода

Налог к уплате

(п.2 ст.346.32 НК РФ)

Налог, подлежащий перечислению в бюджет за квартал (Н_у):

Н_у = Н – ПФР – ФСС – ОМС – НСиПЗ – ФП – ПВН, где

Н – сумма исчисленного по декларации налога за квартал (Н = ВД х 15%);

ПФР – исчисленные за квартал и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за работников на ЕНВД);

ФСС - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за работников на ЕНВД);

ОМС - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное медицинское страхование (за работников на ЕНВД);

НСиПЗ - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за работников на ЕНВД);

ФП – фиксированные платежи, уплаченные индивидуальным предпринимателем за себя;

ПВН – выплаченные работникам, занятым в деятельности на ЕНВД, пособия по временной нетрудоспособности (за счет организации).

Ограничение:   Н_у ≤ 0,5 х Н,

то есть сумма исчисленного по декларации налога не может быть уменьшена более чем на 50%