Адрес электронной почты:
aga179@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
06.12.2011

Элементы налогообложения ЕНВД

06.12.2011

Элементы налогообложения (глава 26.3 НК РФ)

Налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории города, муниципального образования виды деятельности, переведенные на ЕНВД решениями местных органов власти

Не переводятся на уплату ЕНВД

(п. 2.1, 2.2 ст.346.26 НК РФ)

Крупнейшие налогоплательщики;

ИП, применяющие УСН на патенте;

Плательщики ЕСХН при реализации собственной продукции в розницу и общественном питании;

Учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания;

Деятельность в рамках простого товарищества;

Деятельность в рамках доверительного управления имуществом

Ограничения для применения спецрежима

(п. 2.2, 2.3 ст. 346.26 НК РФ)

Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек;

Доля участия в уставном капитале налогоплательщика других организаций не должна превышать 25%

Не переводится на ЕНВД розничная торговля следующими видами  товаров

(ст. 346.27 НК РФ)

а) подакцизных (пп.6-10 п.1 ст. 181 НК РФ):

- автомобилей легковых;

- мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.),

- автомобильного бензина,

- дизельного топлива,

- моторных масел (для дизельных и карбюраторных двигателей),

- прямогонного бензина;

б) продуктов питания и напитков (в т.ч. алкогольных) в организациях общественного питания;

в) газа;

г) грузовых и специальных автомобилей;

д) прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков;

е) автобусов любых типов;

ж) товаров по образцам и каталогам (вне стационарной торговой сети);

з) лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;

и) продукции собственного производства (изготовления)

Обязанность плательщика ЕНВД встать на налоговый учет

(п.2, 3 ст.346.28 НК РФ)

1.По месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД;

2.По месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - для развозной и разносной розничной торговли;

3.Срок подачи заявления – в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности на ЕНВД;

4. Формы заявлений № ЕНВД-1 (для организаций), № ЕНВД-2 (для ИП) утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@

Снятие с учета плательщика ЕНВД

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

При прекращении деятельности на ЕНВД налогоплательщик в течение 5 рабочих дней подает в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-3 (для организаций), № ЕНВД-4 (для ИП), утв. Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@

Налоговый период

(ст. 346.30 НК РФ)

Квартал

Объект налогообложения

(п.1 ст.346.29 НК РФ)

Вмененный доход (потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке) (ст. 346.27 НК РФ).

Налоговая база

(п.2, 4 ст.346.29 НК РФ)

Величина вмененного дохода (ВД):

ВД = БД х М х К1 х К2 х ФП, где

БД – базовая доходность по виду деятельности (за месяц);

М – количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых налогоплательщик фактически осуществлял деятельность, переведенную на уплату ЕНВД;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты;

ФП – физический показатель для вида деятельности

Базовая доходность

(см. таблицу)

Плата в рублях за единицу физического показателя в месяц;

Физические показатели и базовая доходность по видам деятельности установлены в пункте 3 ст.346.29 НК РФ

Коэффициент-дефлятор К1

На 2011 год – 1, 372 (приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519);

На 2012 год – 1,4942 (приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612)

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2

Значения корректирующего коэффициента устанавливаются решениями местных органов власти

Налоговая ставка

(ст. 346.31 НК РФ)

15% от величины вмененного дохода

Налог к уплате

(п.2 ст.346.32 НК РФ)

Налог, подлежащий перечислению в бюджет за квартал (Ну):

Ну = Н – ПФР – ФСС – ОМС – НСиПЗ – ФП – ПВН, где

Н – сумма исчисленного по декларации налога за квартал (Н = ВД х 15%);

ПФР – исчисленные за квартал и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за работников на ЕНВД);

ФСС - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за работников на ЕНВД);

ОМС - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное медицинское страхование (за работников на ЕНВД);

НСиПЗ - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за работников на ЕНВД);

ФП – фиксированные платежи, уплаченные индивидуальным предпринимателем за себя;

ПВН – выплаченные работникам, занятым в деятельности на ЕНВД, пособия по временной нетрудоспособности (за счет организации).

 

Ограничение:   Ну ≤ 0,5 х Н,

то есть сумма исчисленного по декларации налога не может быть уменьшена более чем на 50%

Таблица

Физические показатели и базовая доходность для ЕНВД

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

1

2

3

Оказание бытовых услуг                       Количество работников, включая                          7 500

                                                               индивидуального предпринимателя

 

 Оказание ветеринарных услуг            Количество работников, включая                           7 500

                                                               индивидуального предпринимателя

 

 Оказание услуг по ремонту,                Количество работников, включая                          12 000

 техническому обслуживанию и           индивидуального предпринимателя

мойке автотранспортных средств  

 

 Оказание услуг по                                       Общая площадь стоянки                                      50

 предоставлению во временное                     (в квадратных метрах)

 владение (в пользование) мест

 для стоянки автотранспортных

 средств, а также по хранению

 автотранспортных средств на

 платных стоянках

 

 Оказание автотранспортных                  Количество автотранспортных                                6 000

 услуг по перевозке грузов                         средств, используемых для

                                                                           перевозки грузов

Оказание автотранспортных                   Количество посадочных мест                                 1 500

 услуг по перевозке пассажиров

 

 Розничная торговля,                               Площадь торгового зала                                         1 800

 осуществляемая через объекты                (в квадратных метрах)

 стационарной торговой сети,

 имеющие торговые залы

 Розничная торговля,                                           Торговое место                                             9 000

 осуществляемая через объекты

 стационарной торговой сети, не

 имеющие торговых залов, а также

 через объекты нестационарной

 торговой сети, площадь

 торгового места в которых не

 превышает 5 квадратных метров,

 за исключением реализации

 товаров с использованием

 торговых автоматов

 

 Реализация товаров с                                        Торговый автомат                                         4 500

 использованием торговых

 автоматов

Розничная торговля,                                        Площадь торгового места                                1 800

 осуществляемая через объекты                       (в квадратных метрах)

 стационарной торговой сети, не

 имеющие торговых залов, а также

 через объекты нестационарной

 торговой сети, площадь

 торгового места в которых

 превышает 5 квадратных метров

 

 Развозная и разносная                                      Количество работников,                                     4 500

 розничная торговля                                         включая индивидуального

                                                                                 предпринимателя

 Оказание услуг общественного                       Площадь зала обслуживания                               1 000

 питания через объекты                                    (в квадратных метрах)

 организации общественного       

 питания, имеющие залы

 обслуживания посетителей

 Оказание услуг общественного                       Количество работников,                                        4 500

 питания через объекты                                  включая индивидуального

 организации общественного                              предпринимателя

 питания, не имеющие залов

 обслуживания посетителей

 Распространение наружной                      Площадь информационного поля                                3 000

 рекламы с использованием                                   (в квадратных метрах)

 рекламных конструкций

 (за исключением рекламных

 конструкций с автоматической

 сменой изображения и

 электронных табло)

  Распространение наружной                     Площадь информационного поля                                    4 000

 рекламы с использованием                                 (в квадратных метрах)

 рекламных конструкций

 с автоматической

 сменой изображения

 

Распространение наружной                      Площадь информационного поля                                     5 000

рекламы посредством                                       (в квадратных метрах)

 электронных табло

 

 Размещение рекламы на                                 Количество транспортных                                           10 000

 транспортных средствах                               средств, на которых размещена

                                                                                             реклама

 Оказание услуг по временному                         Общая площадь помещения для                                1 000

 размещению и проживанию                                    временного размещения и

                                                                          проживания (в квадратных  метрах)

 

 Оказание услуг по передаче                                    Количество переданных во                                6 000

 во временное владение и (или)                              временное владение и (или) в

 в пользование торговых мест,                                пользование торговых мест,

 расположенных в объектах                                      объектов нестационарной

 стационарной торговой сети,                                  торговой сети, объектов

 не имеющих торговых залов,                                   организации общественного

 объектов нестационарной                                       питания

 торговой сети, а также объектов

 организации общественного

 питания, не имеющих залов

 обслуживания посетителей, если

 площадь каждого из них не

 превышает 5 квадратных метров

 

 Оказание услуг по передаче                           Площадь переданного во                              1 200

 во временное владение и (или)                   временное владение и (или) в

 в пользование торговых мест,                     пользование торгового места,

 расположенных в объектах                          объекта нестационарной

 стационарной торговой сети,                     торговой сети, объекта

 не имеющих торговых залов,                       организации общественного

 объектов нестационарной                           питания (в квадратных метрах)

 торговой сети, а также

 объектов организации

 общественного питания, не

 имеющих залов обслуживания

 посетителей, если площадь

 каждого из них превышает 5

 квадратных метров

 

 Оказание услуг по передаче                              Количество переданных во                                5 000

 во временное владение и                                  временное владение и (или) в

 (или) в пользование                                           пользование земельных участков

 земельных участков для

 размещения объектов

 стационарной и нестационарной

 торговой сети, а также объектов

 организации общественного

 питания, если площадь

 земельного участка не

 превышает 10 квадратных метров

 

 Оказание услуг по передаче                            Площадь переданного во                                      1 000

 во временное владение и                                 временное владение и (или) в

 (или) в пользование                                          пользование земельного участка

 земельных участков для                                   (в квадратных метрах)

 размещения объектов

 стационарной и

 нестационарной торговой

 сети, а также объектов

 организации общественного

 питания, если площадь

 земельного участка превышает

 10 квадратных метров

 

 

Добавить комментарий
Введите код с картинки
Необходимо согласие на обработку персональных данных