Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
04.03.2012

Вопрос 13

04.03.2012

При заполнении раздела 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» Пояснений надо ли убирать обороты по кредиторской задолженности, поступившей и погашенной в одном отчетном периоде, по счетам 68,69, 70 и 71. Если да, то как это сделать?

В примечании 9 к разделу 5.3 Пояснений (форма 0710005) рекомендуется данные раскрывать за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде. При этом в Пояснениях отдельно отражается кредиторская задолженность долгосрочная (в том числе по видам) и краткосрочная (в том числе по видам). Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом (балансовый счет 68), по социальному страхованию и обеспечению (балансовый счет 69) и по расчетам с персоналом (балансовые счета 70, 71, 73) относится к краткосрочной задолженности.

При отражении кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом обороты-нетто можно определять в разрезе видов налогов и сборов, по расчетам по социальному страхованию и обеспечению – по видам внебюджетных фондов, по расчетам с персоналом – по видам расчетов.

Для определения оборотов-нетто по счетам 68 и 69 достаточно воспользоваться информацией из оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период, составленной в разрезе субсчетов. Для определения оборотов-нетто по расчетам с персоналом в случаях развернутого сальдо понадобятся также данные аналитического учета.

 

Примечание. Согласно п.34 ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов. Это означает, что если по данным аналитического учета на счетах расчетов есть как дебиторская, так и кредиторская задолженность, в бухгалтерском балансе сальдо по такому счету должно отражаться развернуто. Например, свернутое сальдо по счету на 31.12.2011 составляет 2 500 000 руб., а в аналитическом учете (по работникам) числится дебиторская задолженность за работниками в размере 150 000 руб. и кредиторская задолженность перед работниками в размере 2 650 000 руб. Следовательно, в бухгалтерском балансе на 31.12.2011 следует развернуть сальдо по счету 70, а именно:

- 150 тыс. руб. отразить в составе дебиторской задолженности;

- 2 650 тыс. руб. отразить в составе кредиторской задолженности.

 

В таблице 1 приведен фрагмент оборотно-сальдовой ведомости по счету 68 и счетам учета расчетов с персоналом.

В таблице 2 показан алгоритм определения оборотов-нетто по видам налогов, а в таблице 3 – по видам расчетов с персоналом.

В таблице 4 приведен фрагмент раздела 5.3 Пояснений (форма 0710005).

 

Таблица 1. Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости за 2011 год

Счет

Наименование

Начальное сальдо

Обороты за период

Конечное сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

68

Налоги и сборы

100 000

1 700 000

12 450 000

11 550 000

500 000

1 200 000

 

68.1

НДФЛ

 

200 000

2 800 000

3 300 000

 

700 000

68.2

НДС

 

1 500 000

6 000 000

5 000 000

 

500 000

68.3

Налог на прибыль

100 000

 

 

3 500 000

3 100 000

500 000

 

68.8

Госпошлина

 

-

150 000

150 000

 

-

70

Оплата труда

150 000

2 650 000

28 000 000

29 000 000

 

3 500 000

71

Расчеты с подотчетными лицами

100 000

 

1 300 000

1 450 000

 

50 000

 

 

Таблица 2. Определение показателей для заполнения раздела 5.3 Пояснений (форма 0710005)

Счет

Наименование

Начальное сальдо

Обороты за период

Конечное сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

68.1

НДФЛ

 

200 000

2 800 000

3 300 000

 

700 000

погашена кредиторская задолженность, образованная в 2010 году

 

 

200 000

 

 

 

погашена кредиторская задолженность, образованная в 2011 году1

 

 

- 2 600 000

-2 600 000

 

 

сальдо и обороты для формы 0710005

 

200 000

200 000

700 000

 

700 000

68.2

НДС

 

1 500 000

6 000 000

5 000 000

 

500 000

погашена кредиторская задолженность, образованная в 2010 году

 

 

1 500 000

 

 

 

погашена кредиторская задолженность, образованная в 2011 году2

 

 

- 4 500 000

- 4 500 000

 

 

сальдо и обороты для формы 0710005

 

1 500 000

1 500 000

500 000

 

500 000

Итого для отражения по строке 5554 формы 0710005

 

1 700 000

1 700 000

1 200 000

 

1 200 000

68.3

Налог на прибыль

Отражается в разделе «Дебиторская задолженность»

68.5

Госпошлина

В форме 0710005 не отражается, т.к. начальное и конечное сальдо нулевое

Примечания.

1)Для того, чтобы определить сумму кредиторской задолженности, которая и образовалась, и погашена в 2011 году из дебетового оборота (2 800 000 руб.) отнимаем кредиторскую задолженность 2010 года, погашенную в 2011 году (200 000 руб.). Затем сравним дебетовый оборот за минусом погашенной кредиторской задолженности (2 800 000 – 200 000 = 2 600 000 руб.) с кредитовым оборотом (3 300 000 руб.). Меньшая сумма – это кредиторская задолженность образованная и погашенная в 2011 году. Для заполнения раздела 5.3 Пояснений на эту сумму скорректируем дебетовый и кредитовый обороты по субсчету 68.1.

 

2) Для того, чтобы определить сумму кредиторской задолженности, которая и образовалась, и погашена в 2011 году из дебетового оборота (6 000 000 руб.) отнимаем кредиторскую задолженность 2010 года, погашенную в 2011 году (1 500 000 руб.). Затем сравним дебетовый оборот за минусом погашенной кредиторской задолженности (6 000 000 – 1 500 000 = 4 500 000 руб.) с кредитовым оборотом (5 000 000 руб.). Меньшая сумма – это кредиторская задолженность образованная и погашенная в 2011 году. Для заполнения раздела 5.3 Пояснений на эту сумму скорректируем дебетовый и кредитовый обороты по субсчету 68.2.

 

Таблица 3. Определение показателей для заполнения раздела 5.3 Пояснений (форма 0710005)

Счет

Наименование

Начальное сальдо

Обороты за период

Конечное сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

70

Расчеты по оплате труда

150 000

2 650 000

28 000 000

29 000 000

 

3 500 000


в т.ч. Иванов, Петров, Сидоров

150 000

 

950 000

1 200 000

 

100 000

Отражается в разделе  5.1 «Дебиторская задолженность»

150 000

 

 

150 000

-

 

погашена кредиторская задолженность, образованная в 2011 году1

 

 

- 950 000

- 950 000

 

 

обороты для формы 0710005 раздел 5.3

 

 

-

100 000

 

 

Остальные работники

 

2 650 000

27 050 000

27 800 000

 

3 400 000

погашена кредиторская задолженность, образованная в 2010 году

 

 

2 650 000

 

 

 

погашена кредиторская задолженность, образованная в 2011 году2

 

 

-24 400 000

-24 400 000

 

 

обороты для формы 0710005 раздел 5.3

 

 

2 650 000

3 400 000

 

 

итого по расчетам по оплате труда для раздела 5.3

 

2 650 000

2 650 000

3 500 000

 

3 500 000

71

Расчеты с подотчетными лицами

100 000

 

1 300 000

1 450 000

 

50 000

Отражается в разделе  5.1 «Дебиторская задолженность»

100 000

 

 

100 000

 

 

погашена кредиторская задолженность, образованная в 2011 году3

 

 

- 1 300 000

- 1 300 000

 

 

итого по расчетам с подотчетными лицами для раздела 5.3

 

 

-

50 000

 

50 000

Итого сальдо и обороты для отражения по строке 5556 формы 0710005

 

2 650 000

2 650 000

3 550 000

 

3 550 000

Примечания.

1)Для того, чтобы определить сумму кредиторской задолженности в аналитике, которая и образовалась, и погашена в 2011 году, сначала надо из кредитового оборота по счету 70 (1 200 000 руб.) вычесть дебиторскую задолженность, образованную в 2010 году и погашенную в 2011 году (150 000 руб.). Затем следует сравнить дебетовый оборот по счету 70 (950 000 руб.) с кредитовым оборотом по счету 70 за минусом погашенной дебиторской задолженности (1 200 000 – 150 000 = 1 050 000 руб.). Получим сумму кредиторской задолженности, которая образована и погашена в 2011 году (950 000 руб.). Для отражения в разделе 5.3 Пояснений скорректируем дебетовый и кредитовый (за минусом погашенной дебиторской задолженности 2010 года) обороты 2011 года на 950 000 руб.

 

2)Для того, чтобы определить сумму кредиторской задолженности в аналитике, которая и образовалась, и погашена в 2011 году, сначала надо из дебетового оборота по счету 70 (27 050 000 руб.) вычесть кредиторскую задолженность, образованную в 2010 году и погашенную в 2011 году (2 650 000 руб.). Затем следует сравнить дебетовый оборот по счету 70 за минусом погашенной кредиторской задолженности (27 050 000 – 2 650 000 = 24 400 000 руб.) с кредитовым оборотом по счету 70 (27 800 000 руб.). Получим сумму кредиторской задолженности, которая образована и погашена в 2011 году (24 400 000 руб.). Для отражения в разделе 5.3 Пояснений скорректируем дебетовый (за минусом погашенной кредиторской задолженности 2010 года) и дебетовый  обороты 2011 года на 24 400 000 руб.

 

3) Для того, чтобы определить сумму кредиторской задолженности, которая и образовалась, и погашена в 2011 году, сначала надо из кредитового оборота по счету 71 (1 450 000 руб.) вычесть дебиторскую задолженность, образованную в 2010 году и погашенную в 2011 году (100 000 руб.). Затем следует сравнить дебетовый оборот по счету 71 (1 300 000 руб.) с кредитовым оборотом по счету 71 за минусом погашенной дебиторской задолженности (1 450 000 – 100 000 = 1 350 000 руб.). Получим сумму кредиторской задолженности, которая образована и погашена в 2011 году (1 300 000 руб.). Для отражения в разделе 5.3 Пояснений скорректируем дебетовый и кредитовый (за минусом погашенной дебиторской задолженности 2010 года) обороты 2011 года на 1 300 000 руб.

 

Таблица 4. Фрагмент раздела 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» Пояснений (форма 0710005)

Наименование показателя

Код

Период

Остаток на начало года

Поступление

Погашение

Остаток на конец периода

в том числе:

расчеты с бюджетом

5554

за 2011 г.

1 700

1 200

(1 700)

1 200

расчеты с персоналом

5556

за 2011 г.

2 650

3 550

(2 650)

3 550

 

Добавить комментарий
Введите код с картинки
Необходимо согласие на обработку персональных данных