Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
28.10.2014

Изменения в налоговую декларацию по транспортному налогу и порядок ее заполнения

28.10.2014

Приказом ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@ (зарегистрирован в Минюсте 20.08.2014) внесены изменения в приказ ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, а именно:

- в Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» формы налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение № 1 к приказу № ММВ-7-11/99@);

- Формат представления декларации в электронном виде (Приложение № 2 к приказу № ММВ-7-11/99@);

- Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение № 3 к приказу № ММВ-7-11/99@), далее – Порядок.

Новая форма декларации применяется с отчетности за 2014 год.

 

Изменения в форме налоговой декларации

 Раздел 2 налоговой декларации по транспортному налогу в новой редакции содержит следующие показатели:

Показатель

Код строки

Код по ОКТМО

020

Код вида транспортного средства

030

Идентификационный номер транспортного средства

040

Марка транспортного средства

050

Регистрационный знак транспортного средства

060

Налоговая база

070

Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ

080

Экологический класс

090

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства

100

Количество полных месяцев владения транспортным средством

110

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство

120

Коэффициент Кв

130

Налоговая ставка

140

Коэффициент Кл

150

Сумма исчисленного налога (руб.)

160

Количество полных месяцев использования льготы

170

Коэффициент Кл

180

Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения

190

Сумма налоговой льготы (руб.)

200

Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога

210

Сумма налоговой льготы (руб.)

220

Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки

230

Сумма налоговой льготы (руб.)

240

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)

250

 

Изменения в порядке заполнения раздела 1 декларации

В Порядке заполнения Раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет» уточнено правило исчисления авансовых платежей по транспортному налогу. Сумма авансового платежа по транспортному налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1. ст. 362 НК РФ) с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетом) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ) (п. 4.5 Порядка).

 

Изменения в порядке заполнения раздела 2 декларации

1. Уточнен порядок определения количества полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году (строка 110 Раздела 2 декларации).

Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ) (п. 5.11 Порядка).

 

2. Определен порядок заполнения строки 120 Раздела 2 декларации (п. 5.11.1 Порядка).

По коду строки 120 указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (в виде правильной простой дроби), например:

 

1

-

-

-

-

-

-

-

-

-

/

1

-

-

-

-

-

-

-

-

3. Уточнен порядок исчисления коэффициента Кв, отражаемого по строке 130 Раздела 2.

Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (п. 5.12 Порядка).

 

4. Определено, что по коду строки 150 Раздела 2 указывается повышающий коэффициент (Кп), установленный п. 2 ст. 362 НК РФ (п. 5.13.1 Порядка).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

 

5. Установлен порядок расчета суммы исчисленного налога для заполнения строки 160 Раздела 2 декларации.

По коду строки 160 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, коэффициента, указанного в строке с кодом 130, и повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150 (п. 5.14 Порядка).

 

6. Определен порядок отражения в налоговой декларации сумм налоговых льгот:

а) по строке 200 в случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150, и коэффициента, указанного в строке с кодом 180 (п. 5.18 Порядка);

 

б) по строке 220 в случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150, коэффициента, указанного в строке с кодом 180, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто (п. 5.20 Порядка);

 

в) по строке 240 в случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на долю в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающий коэффициент, указанный в строке с кодом 150, и коэффициент, отражаемый в строке с кодом 180: код строки 240 = код строки 070 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100 x код строки 120 x код строки 150 x код строки 180 (п. 5.22 Порядка).

 

7. Установлен порядок определения и отражения в разделе 2 декларации суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 5.23 Порядка).

По коду строки 250 указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк с кодом 160 и 200 или разность значений строк с кодом 160 и значений строк с кодом 220, 240:

- код строки 250 = код строки 160 - код строки 200;

- (или) код строки 250 = код строки 160 - код строки 220 - код строки 240.                    

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных