Изменения в налоговую декларацию по транспортному налогу и порядок ее заполнения

Приказом ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@ (зарегистрирован в Минюсте 20.08.2014) внесены изменения в приказ ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, а именно:

- в Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» формы налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение № 1 к приказу № ММВ-7-11/99@);

- Формат представления декларации в электронном виде (Приложение № 2 к приказу № ММВ-7-11/99@);

- Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение № 3 к приказу № ММВ-7-11/99@), далее – Порядок.

Новая форма декларации применяется с отчетности за 2014 год.

Изменения в форме налоговой декларации

 Раздел 2 налоговой декларации по транспортному налогу в новой редакции содержит следующие показатели:

Изменения в порядке заполнения раздела 1 декларации

В Порядке заполнения Раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет» уточнено правило исчисления авансовых платежей по транспортному налогу. Сумма авансового платежа по транспортному налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1. ст. 362 НК РФ) с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетом) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ) (п. 4.5 Порядка).

Изменения в порядке заполнения раздела 2 декларации

1. Уточнен порядок определения количества полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году (строка 110 Раздела 2 декларации).

Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ) (п. 5.11 Порядка).

2. Определен порядок заполнения строки 120 Раздела 2 декларации (п. 5.11.1 Порядка).

По коду строки 120 указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (в виде правильной простой дроби), например:

3. Уточнен порядок исчисления коэффициента Кв, отражаемого по строке 130 Раздела 2.

Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (п. 5.12 Порядка).

4. Определено, что по коду строки 150 Раздела 2 указывается повышающий коэффициент (Кп), установленный п. 2 ст. 362 НК РФ (п. 5.13.1 Порядка).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

5. Установлен порядок расчета суммы исчисленного налога для заполнения строки 160 Раздела 2 декларации.

По коду строки 160 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, коэффициента, указанного в строке с кодом 130, и повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150 (п. 5.14 Порядка).

6. Определен порядок отражения в налоговой декларации сумм налоговых льгот:

а) по строке 200 в случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150, и коэффициента, указанного в строке с кодом 180 (п. 5.18 Порядка);

б) по строке 220 в случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150, коэффициента, указанного в строке с кодом 180, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто (п. 5.20 Порядка);

в) по строке 240 в случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на долю в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающий коэффициент, указанный в строке с кодом 150, и коэффициент, отражаемый в строке с кодом 180: код строки 240 = код строки 070 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100 x код строки 120 x код строки 150 x код строки 180 (п. 5.22 Порядка).

7. Установлен порядок определения и отражения в разделе 2 декларации суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 5.23 Порядка).

По коду строки 250 указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк с кодом 160 и 200 или разность значений строк с кодом 160 и значений строк с кодом 220, 240:

- код строки 250 = код строки 160 - код строки 200;

- (или) код строки 250 = код строки 160 - код строки 220 - код строки 240.