Адрес электронной почты:
aga179@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
14.07.2015

Как правильно заполнить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за полугодие 2015

14.07.2015

Порядок представления налогового расчета

 

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

За полугодие 2015 года налоговый расчет необходимо представить не позднее 30 июля 2015 года.

Форма, формат и порядок заполнения налогового расчета утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Налоговый расчет представляется налогоплательщиками налога на имущество организаций в налоговые органы:

- по месту нахождения российской организации;

- по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

- по месту нахождения недвижимого имущества;

- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);

- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

 

Состав налогового расчета

Налоговый расчет представляется российскими организациями в составе:

- титульного листа;

- раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

- раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

Раздел 3 декларации заполняется российскими организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость. В Красноярском крае налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, поэтому по недвижимому имуществу, расположенному в крае, раздел 3 авансового расчета налогоплательщиками не представляется.

 

Порядок заполнения раздела 1

 

В каждом блоке строк Раздела 1 с кодами 010 - 030 указываются:

1) по строке с кодом 010 - код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу, указанная по строке 030 данного блока;

2) по строке с кодом 020 - код бюджетной классификации (КБК), по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по налогу, указанная по строке с кодом 030 данного блока;

3) по строке с кодом 030 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту представления расчета по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.

Значение строки с кодом 030 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет» определяется путем суммирования разностей значений строк с кодами 180 «Сумма авансового платежа» и 200 «Сумма льготы по авансовому платежу, уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет» всех разделов 2 расчета с соответствующими кодами по ОКТМО.

 

Порядок заполнения раздела 2 по данным налогового учета

 

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

При этом согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не являются объектом налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Кроме этого, на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

В общем случае налоговая ставка по налогу на имущество в Красноярском крае в 2015 году составляет 2,2%.

Ниже приведен налоговый регистр, в котором произведен расчет налоговой базы и суммы авансового платежа за полугодие 2015 года, и фрагмент Раздела 2 налогового расчета. На балансе организации имеются объекты недвижимого имущества, а также движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 г.

 

Налоговый регистр № 2

«Расчет авансового платежа по налогу на имущество»  

за 6 месяцев 2015 г.

Дата

Первоначальная стоимость ОС

Начислена амортизация

Остаточная стоимость

Основные средства (кроме льготируемого имущества и имущества, не являющегося объектом налогообложения)

01.01.2015

35 900 810

903 480

34 997 330

01.02.2015

35 900 810

1 054 060

34 846 750

01.03.2015

35 900 810

1204 640

34 696 170

01.04.2015

35 900 810

1 355 220

34 545 590

01.05.2015

35 900 810

1 505 880

34 395 010

01.06.2015

35 900 810

1 656 380

34 244 430

01.07.2015

35 900 810

1 806 960

34 093 850

Итого средняя стоимость налогооблагаемого имущества (241 819 130 : 7)

34 545 590

Налоговая ставка

2,2%

Авансовый платеж (34 545 590 х ¼ х 2,2%)

190 001

Движимое имущество, принятое на учет не ранее 01.01.2013 г., кроме имущества, относящегося к 1 и 2 амортизационным группам

01.01.2015

8 500 300

846 000

7 654 300

01.02.2015

8 500 300

987 670

7 512 630

01.03.2015

8 500 300

1 129 340

7 370 960

01.04.2015

8 500 300

1 271 010

7 229 290

01.05.2015

9 700 300

1 412 680

8 287 620

01.06.2015

8 860 300

734 350

8 125 950

01.07.2015

8 860 300

882 020

7 978 280

Итого средняя стоимость льготируемого имущества (54 159 030 : 7)

7 737 004

Итого основные средства, являющиеся объектом налогообложения

01.01.2015

44 401 110

1 749 480

42 651 630

01.02.2015

44 401 110

2 041 730

42 359 380

01.03.2015

44 401 110

2 333 980

42 067 130

01.04.2015

44 401 110

2 626 230

41 774 880

01.05.2015

45 601 110

2 918 480

42 682 630

01.06.2015

44 761 110

2 390 730

42 370 380

01.07.2015

44 761 110

2 688 980

42 072 130

Итого средняя стоимость (295 978 160 : 7)

42 282 594

Основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам

01.04.2015

2 400 000

400 000

2 000 000

01.07.2015

2 400 000

720 000

1 680 000

Основные средства, всего

01.04.2015

46 801 110

3 026 230

43 774 880

01.07.2015

47 161 110

3 408 980

43 752 130

           

 

Фрагмент Раздела 2 налогового расчета

Код вида имущества (код строки 001): 3

Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период

По состоянию на:

Код строки

Остаточная стоимость основных средств

признаваемых объектом налогообложения

в т.ч. стоимость льготируемого имущества

1

2

3

4

01.01.2015

020

42 651 630

7 654 300

01.02.2015

030

42 359 380

7 512 630

01.03.2015

040

42 067 130

7 370 960

01.04.2015

050

41 774 880

7 229 290

01.05.2015

060

42 682 630

8 287 620

01.06.2015

070

42 370 380

8 125 950

01.07.2015

080

42 072 130

7 978 280

Расчет суммы авансового платежа по налогу

Показатели

Код строки

Значение показателей

Средняя стоимость имущества за отчетный период

120

42 282 594

Код налоговой льготы

130

2010257 / -

Средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период

140

7 737 004

Налоговая ставка

170

2.2 %

Сумма авансового платежа

180

190 001

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.04, 01.07, 01.10

210

43 752 130

           

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных