Расчет суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет физическими лицами, производят налоговые органы. Эта сумма указывается в налоговом уведомлении. Юридические лица исчисляют налог самостоятельно в налоговой декларации.
Общий порядок исчисления транспортного налога
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом налоговая база по автомобилям определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 361 НК РФ). Так, в Красноярском крае налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге».
Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (п. 2 ст. 360 НК РФ, ст. 3 Закона Красноярского края № 3-676).
Суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода исчисляются в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по окончании налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п.п. 2 и 2.1 ст. 362 НК РФ).
Особенности исчисления налога по дорогостоящим автомобилям
По так называемым «дорогостоящим автомобилям» сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется с учетом повышающего коэффициента, размер которого зависит от средней стоимости автомобиля и срока его фактической эксплуатации. Размеры повышающих коэффициентов установлены пунктом 2 ст. 362 НК РФ и составляют:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Порядок исчисления сроков для применения повышающих коэффициентов
Как указано в п. 2 ст. 362 НК РФ, исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Как определить среднюю стоимость автомобиля
Порядок определения средней стоимости автомобиля установлен приказом Минпромторга РФ от 28.02.2014 № 316 (зарегистрирован в Минюсте 02.04.2014).
Расчет по формуле № 1
Если производитель автомобиля или его уполномоченное лицо представлены на территории РФ, то расчет производится по формуле № 1:
Спр = (Р1 + Р2)/2, где
Спр – средняя стоимость автомобиля;
Р1 – рекомендованная розничная цена автомобиля данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года выпуска, полученная по состоянию на 1 июля соответствующего налогового периода по уплате транспортного налога;
Р2 – рекомендованная розничная цена автомобиля данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года выпуска, полученная по состоянию на 1 декабря соответствующего налогового периода по уплате транспортного налога.
Производители и/или уполномоченные лица по запросам Минпромторга должны представлять не позднее 1 июля и 1 декабря текущего налогового периода информацию о рекомендованной розничной цене всех базовых версий автомобилей.
Расчет по формуле № 2
Если производитель или уполномоченное лицо производителя не представлены на территории Российской Федерации или когда данные о рекомендованной розничной цене не представлены производителем или уполномоченным лицом производителя, то расчет средней стоимости автомобиля производится по формуле № 2.
Расчет по формуле № 2 основан на определении средней стоимости автомобилей исходя из розничных цен на новые автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, указанных в российских каталогах (например, ФГУП "НАМИ", "Прайс-Н").
В случаях, когда при расчете используются данные из каталогов иностранных издательств (далее – Каталоги), а также по автомобилям старше 5 лет средняя стоимость автомобиля, рассчитанная по формуле № 2, умножается на коэффициент Kс, и к ней прибавляется коэффициент Kt:
Ск = (Pcrmax+ Pcrmin) xKc + Kt, где
Ск – средняя стоимость автомобиля по формуле № 2;
Pcrmax – максимальная цена продажи автомобиля на территории РФ данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года выпуска по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода по данным Каталогов;
Pcrmin – минимальная цена продажи автомобиля на территории Российской Федерации данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года выпуска по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода по данным Каталогов;
Kt – коэффициент, равный сумме утилизационного сбора и ввозной таможенной пошлины, уплачиваемых за подобный автомобиль;
Kc – коэффициент приведения каталожной цены автомобиля в цены в рублевом эквиваленте согласно валютному курсу года выпуска автомобиля:
Kc = (Q1 + Q2)/2, где
Q1 – курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленный Центральным банком РФ на 1 января года выпуска автомобиля;
Q2 – курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленный Центральным банком РФ на 31 декабря года выпуска автомобиля.
К иностранным каталогам относятся, например, "Audatex", "DAT", "KelleyBlueBook", "Mitchel", "Motor", "CanadienBlackBook", "Schwacke".
Перечень дорогостоящих автомобилей
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга РФ в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Вышеуказанный перечень на 2014 год размещен на сайте www.minpromtorg.gov.ru в разделе «Документы» за 28.02.2014 г.
