Налог на имущество организаций (схема)

Элементы налогообложения

Положения налогового законодательства

(глава 30 НК РФ)

Основание

Налогоплательщики

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

п.1 ст. 373 НК РФ

Объект налогообложения для российских организаций

Движимое и недвижимое имущество:

а) учитываемое на балансе организации в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета основных средств, в том числе имущество:

- переданное во временное владение, в пользование, распоряжение;

- внесенное в совместную деятельность;

- полученное по концессионному соглашению;

п.1 ст. 374 НК РФ,

статья 377

НК РФ

Не признаются объектами налогообложения

Земельные участки;

Иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)

пп.1 п.4 ст.374 НК РФ

Налоговая база

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам, установленным бухгалтерской учетной политикой организации;

Если начисление амортизации по объекту основных средств правилами бухгалтерского учета не предусмотрено, то остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленного за балансом износа

п.1 ст.375НК РФ

Правила исчисления налоговой базы и уплаты налога

1. Налоговая база исчисляется отдельно в отношении имущества:

-по месту нахождения организации;

-по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;

-по каждому объекту недвижимости, находящемуся вне места нахождения организации или обособленного подразделения на отдельном балансе

3. Налог уплачивается в порядке, установленном законом соответствующего субъекта РФ в бюджет по местонахождению:

а) организации,

б) каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс,

в) каждого объекта недвижимости (если объект находится вне места нахождения организации или обособленного подразделения с отдельным балансом)

п.2 ст.376НК РФ

статьи 384, 385 НК РФ

Отчетный период

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года;

Субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год

Формула для исчисления налоговой базы за отчетный период

        _n+1

S_n = ∑ OS_k  / (n + 1), где

        ^k=1

S_n – средняя стоимость основных средств за отчетный период,

n – количество месяцев в отчетном периоде,

OS_k – остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода, а также первого месяца, следующего за отчетным периодом

п.4 ст.376 НК РФ

Определение суммы авансового платежа, подлежащего уплате за отчетный период

А_n = S_n х P/4, где

А_n – сумма авансового платежа за отчетный период,

S_n – налоговая база за отчетный период (средняя стоимость основных средств за отчетный период),

P – ставка налога на имущество

п.4 ст. 382 НК РФ

Формула для исчисления налоговой базы за налоговый период

        ₁₂

S = ( ∑ OS_k  + OS_d)/ 13, где

        ^k=1

S – средняя стоимость основных средств за налоговый период,

OS_k – остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца налогового периода,

OS_d – остаточная стоимость основных средств на 31 декабря (последнее число налогового периода)

п.4 ст.376 НК РФ

Формула для исчисления суммы налога

N = S х P, где

N – сумма налога за год,

S – налоговая база за налоговый период (средняя стоимость основных средств за налоговый период),

P – налоговая ставка по налогу на имущество

п.1 ст.382 НК РФ

Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период

N_y = N – А₁ – А₂ – А₃, где

N_y – сумма налога к уплате,

N – сумма исчисленного за год налога,

А₁ – сумма аванса, исчисленного за 1 квартал,

А₂ – сумма аванса, исчисленного за полугодие,

А₃ – сумма аванса, исчисленного за 9 месяцев

п.2 ст.382 НК РФ

Налоговая ставка

Устанавливается законами субъектов РФ, но не выше 2,2%

статья 380 НК РФ

Налоговые льготы

Перечень организаций и имущества, освобождаемых от налога на имущество, приведен в статье 381 НК РФ

Элементы налогообложения налогом на имущество организаций, регулируемые Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674

Налоговая ставка

1. Общая налоговая ставка – 2,2%;

2. Пониженные налоговые ставки и условия их применения установлены пунктами 1 и 2 статьи 2 Закона:

·         1,1% - для организаций, осуществляющих добычу сырой нефти и природного газа, производство нефтепродуктов, инвестиционную деятельность,

·         0,5% - по имуществу аптечных организаций и учреждений, осуществляющих фармацевтическую деятельность по изготовлению и льготному отпуску лекарственных средств, либо осуществляющих деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ,

·         0,5% - в отношении воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники,

·         пониженные налоговые ставки (0,5% и 0,1%) и льготы для организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов по производству и розливу пива в металлическую банку, установлены пунктом 4 статьи 2 Закона.

Льготы

Перечень организаций, освобожденных от уплаты налога, и условия применения льготы приведены в пунктах 3 и 5 ст.2 Закона. Этот перечень действует как дополнение к перечню льготируемых организаций и имущества, установленному статьей 381 НК РФ