Адрес электронной почты:
aga179@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
04.10.2015

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2015 года

04.10.2015

Порядок представления налогового расчета

 Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

За 9 месяцев 2015 года налоговый расчет необходимо представить не позднее 30 октября 2015 года.

Форма, формат и порядок заполнения налогового расчета утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Налоговый расчет представляется налогоплательщиками налога на имущество организаций в налоговые органы:

- по месту нахождения российской организации;

- по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

- по месту нахождения недвижимого имущества;

- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);

- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

 

Состав налогового расчета

Налоговый расчет представляется российскими организациями в составе:

- титульного листа;

- раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

- раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

Раздел 3 декларации заполняется российскими организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость. В Красноярском крае налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, поэтому по недвижимому имуществу, расположенному в крае, раздел 3 авансового расчета налогоплательщиками не представляется.

 

Порядок заполнения раздела 1

 В каждом блоке строк Раздела 1 с кодами 010 - 030 указываются:

1) по строке с кодом 010 - код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу, указанная по строке 030 данного блока;

2) по строке с кодом 020 - код бюджетной классификации (КБК), по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по налогу, указанная по строке с кодом 030 данного блока;

3) по строке с кодом 030 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту представления расчета по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.

Значение строки с кодом 030 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет» определяется путем суммирования разностей значений строк с кодами 180 «Сумма авансового платежа» и 200 «Сумма льготы по авансовому платежу, уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет» всех разделов 2 расчета с соответствующими кодами по ОКТМО.

 

Налоговые ставки в Красноярском крае

 Налоговые ставки по налогу на имущество организаций в нашем регионе установлены Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674 «О налоге на имущество организаций».

Пунктом 1 ст. 2 закона ставка налога установлена в размере 2,2%.

Кроме этого, статьей 2 закона установлены пониженные налоговые ставки:

1) в размере 1,1% для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Красноярского края с объемом инвестиций в форме капитальных вложений в сумме свыше 50 млн. рублей по одному инвестиционному проекту, выполнивших требования, установленные статьями 6 - 8 Закона края от 30.09.2004 № 12-2278 «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Красноярском крае», и обязательства договоров о государственной поддержке инвестиционной деятельности, - в отношении имущества, вновь созданного, приобретенного, модернизированного, реконструированного, технически перевооруженного, принятого к бухгалтерскому учету в качестве инвентарных объектов основных средств после 31 декабря 2009 года.

Пониженная ставка применяется при выполнении условий, установленных пп. «в» п. 1.1 ст. 2 закона;

2) в размере 0,5% в отношении имущества аптечных организаций и учреждений, осуществляющих фармацевтическую деятельность по изготовлению или льготному отпуску лекарственных средств либо осуществляющих деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ.

 

Порядок заполнения раздела 2 по данным налогового учета

 

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

При этом согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не являются объектом налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Кроме этого, на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Ниже приведен налоговый регистр, в котором произведен расчет налоговой базы и суммы авансового платежа за 9 месяцев 2015 года, и фрагмент Раздела 2 налогового расчета. На балансе организации имеются объекты недвижимого имущества, движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 г., а также основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.

 

Налоговый регистр № 3

«Расчет авансового платежа по налогу на имущество»  

за 9 месяцев 2015 г.

Дата

Первоначальная стоимость ОС

Начислена амортизация

Остаточная стоимость

Основные средства (кроме льготируемого имущества и имущества, не являющегося объектом налогообложения)

01.01.2015

35 900 810

903 480

34 997 330

01.02.2015

35 900 810

1 054 060

34 846 750

01.03.2015

35 900 810

1204 640

34 696 170

01.04.2015

35 900 810

1 355 220

34 545 590

01.05.2015

35 900 810

1 505 880

34 395 010

01.06.2015

35 900 810

1 656 380

34 244 430

01.07.2015

35 900 810

1 806 960

34 093 850

01.08.2015

35 900 810

1 957 540

33 943 270

01.09.2014

35 900 810

2 108 120

33 792 690

01.10.2015

35 900 810

2 258 700

33 642 110

Итого средняя стоимость налогооблагаемого имущества (343 197 200 : 10)

34 319 720

Налоговая ставка

2,2%

Авансовый платеж (34 545 590 х ¼ х 2,2%)

188 758

Движимое имущество, принятое на учет не ранее 01.01.2013 г., кроме имущества, относящегося к 1 и 2 амортизационным группам

01.01.2015

8 500 300

846 000

7 654 300

01.02.2015

8 500 300

987 670

7 512 630

01.03.2015

8 500 300

1 129 340

7 370 960

01.04.2015

8 500 300

1 271 010

7 229 290

01.05.2015

9 700 300

1 412 680

8 287 620

01.06.2015

8 860 300

734 350

8 125 950

01.07.2015

8 860 300

882 020

7 978 280

01.08.2015

8 860 300

1 029 690

7 830 610

01.09.2014

10 360 300

1 177 360

9 182 940

01.10.2015

10 360 300

1 350 030

9 010 270

Итого средняя стоимость льготируемого имущества (80 182 850 : 10)

8 018 285

Итого основные средства, являющиеся объектом налогообложения

01.01.2015

44 401 110

1 749 480

42 651 630

01.02.2015

44 401 110

2 041 730

42 359 380

01.03.2015

44 401 110

2 333 980

42 067 130

01.04.2015

44 401 110

2 626 230

41 774 880

01.05.2015

45 601 110

2 918 480

42 682 630

01.06.2015

44 761 110

2 390 730

42 370 380

01.07.2015

44 761 110

2 688 980

42 072 130

01.08.2015

44 761 110

2 987 230

41 773 880

01.09.2014

46 261 110

3 285 480

42 975 630

01.10.2015

46 261 110

3 608 730

42 652 380

Итого средняя стоимость (423 380 050 : 10)

42 338 005

Основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам

01.04.2015

2 400 000

400 000

2 000 000

01.07.2015

2 400 000

720 000

1 680 000

01.10.2015

2 400 000

1 080 000

1 320 000

Основные средства, всего

01.04.2015

46 801 110

3 026 230

43 774 880

01.07.2015

47 161 110

3 408 980

43 752 130

01.10.2015

48 661 110

4 688 730

43 972 380

           

 

Фрагмент Раздела 2 налогового расчета за 9 месяцев 2015 года

Код вида имущества (код строки 001): 3

Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период

По состоянию на:

Код строки

Остаточная стоимость основных средств

признаваемых объектом налогообложения

в т.ч. стоимость льготируемого имущества

1

2

3

4

01.01.2015

020

42 651 630

7 654 300

01.02.2015

030

42 359 380

7 512 630

01.03.2015

040

42 067 130

7 370 960

01.04.2015

050

41 774 880

7 229 290

01.05.2015

060

42 682 630

8 287 620

01.06.2015

070

42 370 380

8 125 950

01.07.2015

080

42 072 130

7 978 280

01.08.2015

090

41 773 880

7 830 610

01.09.2014

100

42 975 630

9 182 940

01.10.2015

110

42 652 380

9 010 270

Расчет суммы авансового платежа по налогу

Показатели

Код строки

Значение показателей

Средняя стоимость имущества за отчетный период

120

42 338 005

Код налоговой льготы

130

2010257 / -

Средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период

140

8 018 285

Налоговая ставка

170

2.2 %

Сумма авансового платежа

180

188 758

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.04, 01.07, 01.10

210

43 972 380

           
    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных