Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге».
Объекты налогообложения
Транспортные средства, которые являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 1 ст. 358 НК РФ. К ним относятся:
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;
другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства;
теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, другие водные транспортные средства;
снегоходы, мотосани.
Транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 2 ст. 358 НК РФ.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.
Если транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, приобретены и переданы по доверенности до 30.07.2002г., то налогоплательщиком является лицо, указанное в этой доверенности. Лица, на которых зарегистрированы такие транспортные средства, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сведения, которые следует включить в уведомление, перечислены в пункте 7 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177.
Статьей 4 закона Красноярского края «О транспортном налоге» предусмотрены льготы по налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок применения этих льгот.
Налоговая база по видам транспортных средств
(определяется по каждому транспортному средству)
|
Вид транспортного средства |
Налоговая база |
|
Транспортные средства, имеющие двигатели |
Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах |
|
Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя |
Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы |
|
Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость |
Валовая вместимость в регистровых тоннах |
|
Другие водные и воздушные транспортные средства |
Единица транспортного средства |
Ставки транспортного налога в Красноярском крае
|
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка (в рублях) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
6 |
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
18 |
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
36 |
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
63,5 |
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
127 |
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно |
2 |
|
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно |
5 |
|
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) |
12,5 |
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно |
11,5 |
|
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) |
23 |
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
6 |
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
9 |
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
23 |
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
58 |
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
85 |
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) |
11,5 |
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом по транспортному налогу является год.
Отчетными периодами для организаций признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно в отношении каждого транспортного средства.
Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение календарного года, то налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента (К), учитывающего фактический период владения транспортным средством:
К = Ф/О, где
Ф – число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика (месяц регистрации принимается как полный месяц, аналогично месяц снятия с учета принимается как полный месяц),
О – число месяцев в отчетном (3) или налоговом периоде (12).
Если налогоплательщик владел транспортным средством в течение всего отчетного или налогового периода, то значение коэффициента К будет равно 1 (3/3 и 12/12 соответственно).
Сумма авансового платежа за i-тый квартал (Аi) рассчитывается как четвертая часть произведения налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС):
Аi = ¼ х НБ х НС х К
Сумма налога (ТН) за год определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку:
ТН = НБ х НС х К
Сумма налога (ТНуп), подлежащая уплате в бюджет по итогам года (налогового периода), определяется за минусом начисленных в течение года авансов:
ТНуп = ТН – А1кв – А2кв – А3кв
Физические лица (индивидуальные предприниматели) уплачивают налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции. Налоговое уведомление не может быть составлено более чем за три предшествующих календарных года.
