Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
21.01.2012

Должная осмотрительность

21.01.2012

Проявить должную осмотрительность означает подтвердить законное право налогоплательщика заключать сделки с конкретным хозяйствующим субъектом, в том числе:

- подтвердить правоспособность контрагента,

- подтвердить правоспособность лица, действующего от его имени.

 

Как подтвердить:

1) до заключения договора (совершения сделки) запросить фрагмент выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на сайте ФНС России www.nalog.ru. Услуга предоставляется бесплатно. На распечатанной выписке стоит дата, когда налогоплательщик обращался к базе данных ФНС;

 

2) (или) получить в регистрирующем органе за плату полную выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП)

[см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.06.2008 № Ф04-3476/2008 (6152-А45-15)];

 

3) проверка полномочий конкретных должностных лиц, которые от имени контрагента подписывают договор и документацию по сделке, для чего можно запросить у контрагента:

 - копии учредительных документов (или извлечение из них в части полномочий исполнительных органов);

- приказ о вступлении руководителя организации в должность;

- образцы подписей руководителя, а при необходимости – учредителей, главного бухгалтера

[см. Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2008 № КА-А40/691-08];

 

4) проверить информацию на официальном сайте ФНС России и сделать распечатку по результатам проверки:

- адреса массовой регистрации;

- юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;

- сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ;

 

5) на сайте регионального Управления ФНС проверить информацию о налогоплательщиках, имеющих задолженность. Указанная информация размещается межрайонными, районными и городскими Инспекциями ФНС соответствующего субъекта РФ.

 

Примеры из арбитражной практики, как налогоплательщики подтверждали должную осмотрительность:

1) налогоплательщик запросил инспекцию информацию о контрагенте:

 - наличие или отсутствие недоимки по налогам;

- сдача контрагентом налоговой отчетности;

- факт внесения контрагента в состав недобросовестных налогоплательщиков

[Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2008 № А05-10557/2007];

 

2) налогоплательщик представил доказательства, что он получил информацию о контрагенте из публичных источников (реклама в печатных изданиях, СМИ)

[Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2009 № А21-3355/2007].

 

Проявление неосмотрительности с точки зрения ФНС:

1) отсутствие личных контактов с руководителем контрагента при заключении и подписании договора;

2) отсутствие информации у налогоплательщика:

- о фактическом местонахождении контрагента,

- о местонахождении складских и производственных помещений;

3) отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.).

 

 

 

 

 

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных