Пунктом 1 ст. 105.17 НК РФ установлено, что проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводит ФНС России по месту ее нахождения.
Проверка проводится на основании:
- уведомления о контролируемых сделках, представленного налогоплательщиком;
- (или) извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика;
- (или) при выявлении контролируемой сделки в результате проведения ФНС России повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
Приказом ФНС России от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@ (зарегистрирован в Минюсте 11.03.2013) утверждены следующие формы документов, применяемых при проведении и оформлении результатов таких проверок:
- Решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
Решение о продлении срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- Справка о проведенной проверке полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами ;
- Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Кроме этого, вышеназванным приказом утверждены:
- основания и порядок продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (приложение № 3 к приказу);
- требования к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (приложение № 6 к приказу).
