В соответствии с п. 2 ст. 130 Гражданского кодекса РФ деньги являются движимым имуществом.
Купля и продажа валюты в наличной и безналичной формах относятся к банковским операциям, осуществляемым на основании лицензии, выдаваемой Банком России (п. 6 ст. 5, ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»).
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики). В письме Минфина РФ от 28.08.2015 № 03-11-09/49620 указано, что положения данного пункта не применяются в отношении банков, для которых иностранная валюта является имуществом, реализуемым либо предназначенным для реализации, что соответствует признакам товара на основании пункта 3 ст. 38 НК РФ. При этом, валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией товаров (работ, услуг).
