|
Элементы налогообложения (глава 25 НК РФ) |
|
|
Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ) |
Российские организации |
|
Объект налогообложения (ст. 247 НК РФ) |
Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов |
|
Доходы (ст.248 – 250 НК РФ) |
Порядок определения и классификация доходов – ст. 248; Характеристика доходов от реализации – ст. 249; Перечень внереализационных доходов – ст. 250 |
|
Расходы (ст.252 – 269 НК РФ)
|
Группировка расходов - ст. 252, 253;
Перечни расходов: - материальные расходы (ст. 254); - расходы на оплату труда (ст. 255); - амортизация основных средств и нематериальных активов (ст.259 – 259.3); - расходы на ремонт основных средств (ст. 260); - расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261); - расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (ст. 262); - расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст.263); - прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (ст. 264); - расходы на приобретение права на земельные участки (ст. 264.1); - внереализационные расходы (ст. 265); - расходы, связанные с реализацией товаров и имущественных прав (ст. 268); - расходы по приобретению предприятия как имущественного комплекса (ст. 268.1); - проценты по долговым обязательствам (ст. 269) |
|
Методы признания доходов и расходов |
Метод начислений (ст. 271, 272); Кассовый метод (ст. 273) |
|
Выбор кассового метода (п.1, 4 ст.273) |
1.На кассовый метод вправе перейти организация, у которой сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за 4 предыдущих квартала подряд не превысила 4 млн. руб.;
2.На кассовый метод можно перейти с начала налогового периода. Переход на кассовый метод закрепляется в налоговой учетной политике;
3.При нарушении в течение налогового периода установленного лимита по выручке налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу методом начислений с начала налогового периода |
|
Налоговая база (ст. 274 НК РФ) |
1. Денежное выражение прибыли;
2. Определяется: - нарастающим итогом с начала года; - раздельно в разрезе разных налоговых ставок;
3. Дата получения доходов для включения в налоговую базу: - при методе начислений – статья 271; - при кассовом методе – статья 273;
4. Дата признания расходов в составе налоговой базы: - при методе начислений – статья 272; - при кассовом методе – статья 273;
5.При формировании налоговой базы не учитываются: - доходы, перечисленные в статье 251; - расходы, перечисленные в статье 270 |
|
Убытки налогового периода (п.8 ст. 274 НК РФ) |
Переносятся на будущее в течение 10 следующих налоговых периодов в порядке, установленном статьей 283, в размере полученной в этих налоговых периодах прибыли |
|
Налоговые ставки (ст. 284 НК РФ)
|
20%, в том числе 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ (п.1) |
|
0%- для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 (п. 1.1) |
|
|
9% - по дивидендам (пп.2 п.3) |
|
|
0% - по дивидендам, если получающая сторона непрерывно владеет течение не менее 365 календарных дней вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации (пп.1 п.3) |
|
|
Налоговый период (ст. 285 НК РФ) |
Календарный год |
|
Отчетный период (ст. 285 НК РФ) |
1-й квартал, полугодие, 9 месяцев |
|
(или) по выбору налогоплательщика: месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания года (при исчислении ежемесячных авансовых платежей от фактической прибыли) |
|
|
Налоговый учет |
1.Ведется в налоговых регистрах в порядке, установленном статьями 313, 314 и 315;
2.Налогоплательщик самостоятельно определяет состав и формы налоговых регистров и утверждает их в налоговой учетной политике;
3.Особенности ведения налогового учета установлены статьями 316 – 333 |
