Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
07.12.2011

Элементы налогообложения (таблица)

07.12.2011

Элементы налогообложения (глава 25 НК РФ)

Налогоплательщики

(ст. 246 НК РФ)

Российские организации

Объект налогообложения (ст. 247 НК РФ)

Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Доходы

(ст.248 – 250 НК РФ)

Порядок определения и классификация доходов – ст. 248;

Характеристика доходов от реализации – ст. 249;

Перечень внереализационных доходов – ст. 250

Расходы

(ст.252 – 269 НК РФ)

 

 

Группировка расходов - ст. 252, 253;

 

Перечни расходов:

- материальные расходы (ст. 254);

- расходы на оплату труда (ст. 255);

- амортизация основных средств и нематериальных активов (ст.259 – 259.3);

- расходы на ремонт основных средств (ст. 260);

- расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261);

- расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (ст. 262);

- расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст.263);

- прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (ст. 264);

- расходы на приобретение права на земельные участки (ст. 264.1);

- внереализационные расходы (ст. 265);
- резервы предстоящих расходов (ст. 266 – 267.1);

- расходы, связанные с реализацией товаров и имущественных прав (ст. 268);

- расходы по приобретению предприятия как имущественного комплекса (ст. 268.1);

- проценты по долговым обязательствам (ст. 269)

Методы признания доходов и расходов

Метод начислений (ст. 271, 272);

Кассовый метод (ст. 273)

Выбор кассового метода (п.1, 4 ст.273)

1.На кассовый метод вправе перейти организация, у которой сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за 4 предыдущих квартала подряд не превысила 4 млн. руб.;

 

2.На кассовый метод можно перейти с начала налогового периода. Переход на кассовый метод закрепляется в налоговой учетной политике;

 

3.При нарушении в течение налогового периода установленного лимита по выручке налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу методом начислений с начала налогового периода

Налоговая база

(ст. 274 НК РФ)

1. Денежное выражение прибыли;

 

2. Определяется:

- нарастающим итогом с начала года;

- раздельно в разрезе разных налоговых ставок;

 

3. Дата получения доходов для включения в налоговую базу:

- при методе начислений – статья 271;

- при кассовом методе – статья 273;

 

4. Дата признания расходов в составе налоговой базы:

- при методе начислений – статья 272;

- при кассовом методе – статья 273;

 

5.При формировании налоговой базы не учитываются:

- доходы, перечисленные в статье 251;

- расходы, перечисленные в статье 270

Убытки налогового периода

(п.8 ст. 274 НК РФ)

Переносятся на будущее в течение 10 следующих налоговых периодов в порядке, установленном статьей 283, в размере полученной в этих налоговых периодах прибыли

Налоговые ставки

(ст. 284 НК РФ)

 

 

20%, в том числе 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ (п.1)

0%- для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую деятельность при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 (п. 1.1)

9% - по дивидендам (пп.2 п.3)

0% - по дивидендам, если получающая сторона непрерывно владеет  течение не менее 365 календарных дней вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации (пп.1 п.3)

Налоговый период

(ст. 285 НК РФ)

Календарный год

Отчетный период

(ст. 285 НК РФ)

1-й квартал, полугодие, 9 месяцев

(или) по выбору налогоплательщика: месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания года (при исчислении ежемесячных авансовых платежей от фактической прибыли)

Налоговый учет

1.Ведется в налоговых регистрах в порядке, установленном статьями 313, 314 и 315;

 

2.Налогоплательщик самостоятельно определяет состав и формы налоговых регистров и утверждает их в налоговой учетной политике;

 

3.Особенности ведения налогового учета установлены статьями 316 – 333

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных