Депозиты (вклады) представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которым за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент (письмо Банка России от 27.03.1996 № 25-1-322).
Согласно п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
При исчислении налогооблагаемой прибыли методом начислений проценты по депозитным вкладам включаются в состав внереализационных расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).
Порядок налогового учета доходов в виде процентов по депозитным вкладам установлен ст. 328 НК РФ. В аналитическом налоговом регистре налогоплательщик отражает сумму процентов, причитающихся к получению на конец месяца, в разрезе договоров на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов по долговым обязательствам
В письме от 20.09.2013 № 03-03-06/4/39056 Минфин обращает внимание, что проценты по всем видам долговых обязательств, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, следует учитывать в доходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода.
