Выбор способов и методов налогового учета:
1) метод определения даты признания доходов (осуществления расходов) для целей налогообложения (ст. 271, 272, 273 НК РФ): метод начислений или кассовый метод;
2) способ оценки сырья и материалов (п.8 ст.254 НК РФ): по средней стоимости, по стоимости единицы запасов, по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
3) прямые расходы (ст.318, 319 НК РФ): установить перечень прямых расходов; порядок их распределения между незавершенным производством (незавершенными работами, услугами), остатками готовой продукции и реализацией; механизм распределения при невозможности отнести прямые расходы к конкретному виду продукции (работ, услуг); для видов деятельности по оказанию услуг закрепить право на единовременное списание прямых расходов в текущем отчетном (налоговом) периоде;
4) порядок формирования себестоимости покупных товаров, приобретаемых для перепродажи (ст.320 НК РФ): только по покупной стоимости или покупная стоимость товаров и транспортные расходы по доставке, или покупная стоимость и иные расходы по приобретению товаров.
Примечание. Метод оценки незавершенного производства (ст.319) и метод формирования покупной стоимости товаров (ст.320) не может быть изменен в течение 2-х лет;
5) оценка реализованных покупных товаров (пп.3 п.1 ст.268 НК РФ): по средней стоимости, по стоимости единицы товара, по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО), по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
6) списание стоимости выбывших ценных бумаг (п. 9 ст. 280 НК РФ): по стоимости единицы, ФИФО;
7) амортизируемое имущество (ст.258, 259-259.3 НК РФ): срок полезного использования; метод начисления амортизации; повышающие и понижающие коэффициенты к нормам амортизации основных средств; амортизационная премия.
8) порядок определения технологических потерь (пп.3 п.7 ст. 254) при производстве и (или) транспортировке;
9) образование резервов: по сомнительным долгам (ст. 266); на ремонт основных средств (ст. 260, 324); на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (ст. 267); предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1); на предстоящие расходы на НИОКР (ст. 267.1); предстоящих расходов некоммерческих организаций (ст. 267.3); на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год (ст. 324.1);
10) проценты по долговым обязательствам (п.п.1, 1.1 ст.269 НК РФ): установить порядок определения предельного размера процентов для целей налогообложения – по среднему уровню процентов или по ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на повышающий (понижающий) коэффициент. При выборе среднего уровня процентов необходимо по сопоставимым долговым обязательствам установить критерии сопоставимости - валюта, сроки, объемы, обеспечение;
11) определить виды деятельности, которые не являются предметом деятельности организации, и в связи с этим будут учитываться в составе внереализационных доходов (например, сдача имущества в аренду, предоставление в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности);
12) порядок отражения в налоговом учете доходов от реализации, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и соответствующих им прямых расходов (п.2 ст.271, абз.2, 3 п.1 ст.272, абз.8 ст.316 НК РФ);
13) выбор отчетного периода (ст. 286 НК РФ);
14) при наличии обособленных подразделений (п. 2 ст. 288 НК РФ): показатели для распределения налоговой базы; выбор ответственного подразделения;
15) дата для определения внереализационных доходов (пп.3 п.4 ст.271 НК РФ): от сдачи имущества в аренду; в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности; в виде иных аналогичных доходов (если такие доходы есть, то их надо перечислить в учетной политике).
Возможные даты: дата осуществления расчетов в соответствии с условиям заключенных договоров; дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов; последний день отчетного (налогового) периода;
16) дата для определения прочих расходов (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ): суммы комиссионных сборов; расходы на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги); арендные, лизинговые платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; иные подобные расходы (если такие расходы есть, то их надо перечислить в учетной политике).
Возможные даты: дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров; дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов; последнее число отчетного (налогового) периода.
Организация налогового учета (ст.313, 314, 315 НК РФ):
1) определить порядок ведения налогового учета: с использованием бухгалтерских и (или) налоговых регистров;
2) утвердить формы налоговых регистров и наименования используемых бухгалтерских регистров (со ссылкой на бухгалтерскую учетную политику);
3) утвердить формы бухгалтерских справок и расчетов, которые используются для записей в налоговом учете;
4) утвердить форму сводного налогового регистра для расчета налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 315).
Документооборот:
1) порядок составления налоговых регистров: лица, ответственные за составление регистров; сроки представления налоговых регистров лицу, формирующему налоговую базу по налогу на прибыль;
2) формирование налоговой базы по налогу на прибыль: ответственное лицо; форма сводного регистра по формированию налоговой базы; сроки составления сводного регистра;
3) составление налоговой декларации: ответственное лицо; сроки составления и представления в налоговую инспекцию; форма представления декларации в налоговую инспекцию (лично, через представителя, почтовым отправлением, по телекоммуникационным каналам связи);
4) хранение налоговой декларации, сводного регистра и регистров налогового учета (ответственное лицо, номер и название дела, местонахождение).
