Обзор писем Минфина и ФНС

Норма НК РФ

Комментарий

Документ

пп. 26 п. 1 ст. 264

Если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Аналогичный порядок действует и в отношении затрат на последующую модификацию соответствующей программы для ЭВМ.

Письмо Минфина РФ от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161

пп.2 п. 1 ст. 265

Расходы в виде процентов по долговому обязательству (кредиту, займу), привлеченному для выплаты дивидендов, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, поскольку указанные расходы произведены не с целью получения дохода.

Письмо Минфина РФ от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8152

ст.264.1

Если договор аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды. Указанная норма распространяется также на договоры аренды земельных участков, заключенные после 31 декабря 2011 г.

Письмо Минфина РФ от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8198

ст. 252;

пп.49 п. 1 ст. 264

Учитывая обязательность требований Постановления Правительства РФ от 11.07.2012  № 704, расходы по изготовлению специальных марок для алкогольной продукции, которые не были реализованы (включая остатки незавершенного производства), расходы в виде стоимости приобретаемых (выкупаемых) специальных марок старого образца для последующего уничтожения, а также расходы, связанные с их уничтожением, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что данные расходы документально подтверждены надлежащим образом.

Письмо Минфина РФ от 28.12.2012 № 03-03-06/4/121

п. 2 ст. 256;

ст. 268

Искусственный земельный участок, созданный на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, после ввода его в эксплуатацию признается земельным участком, оборот которого осуществляется в соответствии с Законом  от 19.07.2011 № 246-ФЗ, гражданским законодательством и земельным законодательством. Для целей налогообложения прибыли земельные участки не амортизируются. Расходы, связанные с созданием данных земельных участков, могут быть учтены только при их реализации.

Письмо Минфина от 21.03.2013 № 03-03-06/4/8955

пп.2 п. 1ст. 264

Расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции и услуг, произведенные в порядке, установленном Федеральным законом от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании», включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли в течение срока, на который выдан сертификат.

Письмо Минфина РФ от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8186

п. 1 ст. 252;

п. 25 ст. 270

Единовременное поощрение, выплачиваемое при увольнении работников по собственному желанию впервые в связи с выходом на пенсию, предусмотренное коллективным договором общества, не учитывается в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций.

Письмо Минфина от 20.03.2013 № 03-04-06/8592

п. 1 ст. 252;

п. 25 ст. 270

Отнесение организациями к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, сумм в виде надбавок к пенсии, единовременных пособий уходящим на пенсию работникам и иных аналогичных выплат, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором, признано неправомерным в связи с тем, что указанные выплаты носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника.

Постановление Президиума ВАС РФ  от 01.03.2011 № 13018/10 по делу № А19-25409/09-43

ст. 280;

п. 6 ст. 271;

п. 1 ст. 328

Стоимость приобретенных процентных облигаций состоит, в частности, из цены приобретения и суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной организацией продавцу ценной бумаги. С момента приобретения таких облигаций организации необходимо начислять доход в виде процентов и учитывать его на конец соответствующего отчетного периода, на дату реализации облигаций или на дату выплаты процентов эмитентом в зависимости от того, что произошло раньше.

Письмо Минфина РФ от 18.03.2013 № 03-03-06/2/8184