Обзор писем Минфина и ФНС

Норма НК РФ

Комментарий

Документ

п.11 ст. 258 в редакции до 01.01.2013;

п. 4 ст. 259

По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2013, права на которые подлежат государственной регистрации, применяется прежний порядок определения момента начала начисления амортизации (момент подачи документов на регистрацию указанных прав).

Письмо Минфина РФ от 29.03.2013 № 03-03-06/1/10161

п. 7 ст. 258

В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ, так как физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 29.03.2013 № 03-03-06/1/10056

пп. 2 п.1 ст. 265;

п. 8ст. 272

Учитывая, что договором займа предусмотрено начисление процентов за весь период пользования денежными средствами, указанные проценты признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов, на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами.

Письмо Минфина РФ от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9153

ст. 257

Унитарное предприятие формирует первоначальную стоимость получаемого имущества и устанавливает срок его полезного использования по данным учета собственника, передающего имущество, который обязан предоставить информацию об остаточной стоимости имущества и его оставшемся сроке полезного использования, руководствуясь абз. 2 п. 1 ст. 257 и абз. 1 п. 1 ст. 258 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 28.03.2013 № 03-03-06/4/9909

ст. 256

Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме является неотъемлемой частью помещения в данном доме. В связи с этим при приобретении в собственность помещения в многоквартирном доме одновременно приобретается доля в праве общей собственности на общее имущество, включая долю в праве общей собственности на земельный участок, расположенный под многоквартирным домом и иными входящими в состав такого дома объектами недвижимого имущества. Помещения в многоквартирном доме, в стоимости которых учтена стоимость общего имущества, включая доли в праве общей собственности на земельный участок, подлежат амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259.2 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 22.03.2013 № 03-03-06/1/9005

пп. 2 п. 2 ст. 265;

п.2 ст. 266

Для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо документальное подтверждение возникновения задолженности, а также истечения срока исковой давности.  Документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.).

Письмо Минфина РФ от 08.04.2013 № 03-03-06/1/11347

п. 6 ст. 271

Основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. При прекращении начисления процентов в соответствии с условиями договора основания для включения в состав внереализационных доходов сумм процентов за период, в котором проценты не начислялись, отсутствуют.

Письмо Минфина РФ от 08.04.2013 № 03-03-06/2/11406

п.п. 1 и 8 ст. 272;

п.п. 1и 1.1 ст. 269;

ст.328

Для учета процентов по долговым обязательствам в составе расходов главным критерием является использование привлеченных заемных средств в деятельности, направленной на получение доходов. При этом порядок налогового учета расходов в виде процентов по любым долговым обязательствам является  единым (и при приобретении имущества, и при финансировании текущих расходов).

Письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12235