При получении заемных средств от любого лица и в любой форме организация отражает их в зависимости от срока, на который предоставлен заем в составе долгосрочной (Дебет 50, 51, 52 Кредит 67) или краткосрочной (Дебет 50, 51, 52 Кредит 66) кредиторской задолженности.
Прощение долга отражается в бухгалтерском учете организации как прочие доходы: Дебет 66, 67 Кредит 91.1.
В налоговом учете все зависит от того, кто является займодавцем. Если денежный заем получен российской организацией от учредителя, доля (вклад) которого в уставном (складочном) капитале (фонде) организации составляет более 50%, то при прекращении обязательств по договору займа прощением долга, налогооблагаемых доходов у компании не возникает. Основание – п.11 п.1 ст.251 НК РФ. См. также письмо Минфина РФ от 11.10.2011 № 03-03-06/1/652.
Обратите внимание! В бухгалтерском учете в такой ситуации возникают постоянные разницы в размере прощенного долга, приводящие к образованию постоянных налоговых активов в размере 20% от суммы постоянных разниц (Дебет 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» Кредит 99, субсчет «Постоянные налоговые активы»).
