Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
14.07.2015

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль по данным налогового учета

14.07.2015

Заполнение декларации по данным налогового учета

 

Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по данным налогового учета налогоплательщика.

Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Статья 315 содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);

2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе выручка от реализации:

- товаров (работ, услуг) собственного производства;

- имущества, имущественных прав;

- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

- покупных товаров;

- основных средств;

- товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе расходы:

- на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства (с подразделением на прямые и косвенные расходы);

- по реализации имущества, имущественных прав;

- по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

- по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

- по реализации покупных товаров;

- связанные с реализацией основных средств;

- расходы обслуживающих производств и хозяйств при реализации ими товаров (работ, услуг);

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

- товаров (работ, услуг) собственного производства;

- имущества, имущественных прав;

- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

- покупных товаров;

- основных средств;

- обслуживающих производств и хозяйств;

5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:

1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

6. Сумма внереализационных расходов, в частности:

1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций;

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;

9. Сумма убытка, подлежащего переносу, исключается из налоговой базы.

 

Пример

 

Организация осуществляет торговую деятельность и оказывает услуги по сдаче имущества в аренду. Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров, на основании которых организация по окончании отчетного (налогового) периода заполняет сводный налоговый регистр по расчету налоговой базы. Данные из сводного регистра переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 декларации.

 

Сводный налоговый регистр № 315

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Период: 2014 год

Показатель

Сумма, руб.

Источник

Строка в налоговой декларации

Доходы от реализации

Выручка от реализации покупных товаров

45 580 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3

012 Приложения № 1к Листу 02

Арендная плата

11 350 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3

011 Приложения № 1к Листу 02

Уступка права требования долга по договору участия в долевом строительстве

8 200 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

013 Приложения № 1к Листу 02

Продажа материалов

120 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

014 Приложения № 1 к Листу 02

Выручка от реализации, всего

65 250 000

х

010 Приложения № 1 к Листу 02

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

Себестоимость проданных покупных товаров

27 800 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 90-2

030 Приложения № 2 к Листу 02

Транспортные расходы на доставку товаров

1 200 000

Налоговый регистр-расчет № 320

х

Итого прямые расходы в торговле

29 000 000

х

020 Приложения № 2 к Листу 02

Амортизация основных средств, переданных в аренду

3 500 000

Налоговый регистр № 258

х

Заработная плата персонала, обслуживающего основные средства, переданные в аренду

780 000

Налоговый регистр № 255

х

Социальные отчисления на заработную плату обслуживающего аренду персонала

250 000

Налоговый регистр № 264/1

х

Итого прямые расходы, связанные с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду

4 530 000

х

010 Приложения № 2 к Листу 02

Амортизация основных средств (кроме переданных в аренду)

2 100 000

Налоговый регистр № 258

х

Оплата труда (кроме персонала, обслуживающего переданные в аренду основные средства)

9 200 000

Налоговый регистр № 255

х

Социальные отчисления на заработную плату (кроме обслуживающего аренду персонала)

2 950 000

Налоговый регистр № 264/1

х

Налоги, сборы, госпошлины

3 570 000

Налоговый регистр № 264/1

041 Приложения № 2 к Листу 02

Прочие издержки обращения в торговле

2 400 000

Налоговый регистр № 320

х

Прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду

315 000

Налоговый регистр № 264/2

х

Прочие управленческие расходы

970 000

Налоговый регистр № 264

х

Косвенные расходы, всего

21 505 000

х

040 Приложения № 2 к Листу 02

Себестоимость уступленного права требования долга по договору участия в долевом строительстве

8 190 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

059 Приложения № 2 к Листу 02

Себестоимость проданных материалов

130 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

060 Приложения № 2 к Листу 02

Итого расходы

63 355 000

х

130 Приложения № 2 к Листу 02

Внереализационные доходы

Проценты, зачисленные банком на расчетный счет

80 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

х

Проценты по займам выданным

25 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

х

Излишки материалов, выявленные при инвентаризации

5 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

104 Приложения № 1 к Листу 02

Внереализационные доходы, всего

110 000

х

100 Приложения № 1 к Листу 02

Внереализационные расходы

Проценты по кредиту

460 000

Налоговый регистр-расчет № 269

201 Приложения № 2 к Листу02

Штрафные санкции по договору поставки, присужденные судом

58 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

205 Приложения № 2 к Листу 02

Расчетно-кассовое обслуживание

920 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

х

Внереализационные расходы, всего

1 438 000

х

200 Приложения № 2 к Листу 02

Итого прибыль (убыток)

567 000

х

060

Листа 02

 

 

Добавить комментарий
Введите код с картинки
Необходимо согласие на обработку персональных данных