Задача по бухгалтерскому учету
Готовимся к экзамену. Учет готовой продукции
Задача
В январе 2013 г. ООО «Магистр» (ОСНО) отгрузило продукцию по фактической себестоимости согласно заключенным договорам:
- покупателю 1 - на сумму 100 000 руб. Договорная цена партии - 236 000 руб. (с НДС – 18%);
- покупателю 2 - на 200 000 руб. Договорная цена партии - 472 000 руб. (с НДС – 18%);
- покупателю 3 - на 300 000 руб. Договорная цена партии - 590 000 руб. (с НДС - 18%).
В отчетном периоде организация израсходовала материалы на упаковку готовой продукции на сумму 10 000 руб., была начислена заработная плата грузчикам - 2000 руб., начислены страховые взносы во внебюджетные фонды. Стоимость услуг транспортной организации по перевозкам составила 7080 руб. (включая НДС – 18%). Коммерческие расходы согласно учетной политике признаются расходами отчетного периода.
Отразите указанные операции в бухгалтерском учете. Определите финансовый результат от продаж в отчетном периоде.
Решение
На дату отгрузки готовой продукции покупателям на основании каждой накладной на отгрузку в бухгалтерском учете отражаются:
- выручка от реализации продукции (с учетом НДС) в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями;
- сумма НДС, исчисленная с выручки;
- себестоимость отгруженной готовой продукции.
Итого за отчетный период отражена отгрузка готовой продукции по покупателям:
Дебет 62,субсчет «Расчеты с покупателем 1» Кредит 90-1 – 236 000 руб. – отгружена готовая продукция покупателю 1;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 36 000руб. – исчислен НДС с продажной стоимости продукции, отгруженной покупателю 1;
Дебет 90-2 Кредит 43 – 100 000 руб. – списана себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю 1;
Дебет 62,субсчет «Расчеты с покупателем 2» Кредит 90-1 – 472 000 руб. - отгружена готовая продукция покупателю 2;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 72 000руб. - исчислен НДС с продажной стоимости продукции, отгруженной покупателю 2;
Дебет 90-2 Кредит 43 – 200 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю 2;
Дебет 62,субсчет «Расчеты с покупателем 3» Кредит 90-1 – 590 000 руб. - отгружена готовая продукция покупателю 3;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 90 000руб. - исчислен НДС с продажной стоимости продукции, отгруженной покупателю 3;
Дебет 90-2 Кредит 43 – 300 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю 3.
В течение отчетного периода на основании первичных документов отражены расходы на продажу готовой продукции:
Дебет 44 Кредит 10 – 10 000 руб. – списаны материалы, израсходованные на упаковку готовой продукции;
Дебет 44 Кредит 70 – 2 000 руб. – начислена заработная плата грузчикам;
Дебет 44 Кредит 69 – 600 руб. (2 000 руб. х 30%) – начислены страховые взносы по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на заработную плату грузчиков (п. 1 ст. 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009);
Дебет 44 Кредит 69 – 40 руб. (2000 руб. х 2%) – начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (применен условный тариф в связи с отсутствием указания на его размер в условиях задачи);
Дебет 44 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6 000 руб. – отражены транспортные расходы по перевозке готовой продукции;
Дебет 19 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1 080 руб. – отражен НДС, предъявленный по транспортным услугам.
По окончании месяца коммерческие расходы списаны в дебет счета продаж:
Дебет 90, субсчет «Коммерческие расходы» Кредит 44 – 18 640 руб. (10 000 + 2 000 + 600 + 40 + 6 000).
Финансовый результат за январь 2013 г.:
- выручка – 1 100 000 руб.;
- себестоимость проданной готовой продукции – (600 000) руб.;
- коммерческие расходы – (18 640) руб.
--------------------------------------------------------------------------------------
прибыль от продаж – 481 360 руб.
В бухгалтерском учете 31.01.2013 г. прибыль от продаж отражена проводкой:
Дебет 90, субсчет «Сальдо счета продаж» Кредит 99 – 481 360 руб.
При решении задачи использованы следующие нормативно-правовые акты:
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);
- ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н);
- ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н);
- глава 21 Налогового кодекса РФ.