Адрес электронной почты:
aga179@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
03.05.2012

Транспортный налог

03.05.2012

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге».

 

Объекты налогообложения

 

Транспортные средства, которые являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 1 ст. 358 НК РФ. К ним относятся:

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;

другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства;

теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, другие водные транспортные средства;

снегоходы, мотосани.

Транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 2 ст. 358 НК РФ.

 

Налогоплательщики

 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.

Если транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, приобретены и переданы по доверенности до 30.07.2002г., то налогоплательщиком является лицо, указанное в этой доверенности. Лица, на которых зарегистрированы такие транспортные средства, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сведения, которые следует включить в уведомление, перечислены в пункте 7 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177.

Статьей 4 закона Красноярского края «О транспортном налоге» предусмотрены льготы по налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок применения этих льгот.

 

Налоговая база по видам транспортных средств

 

Налоговая база по видам транспортных средств определяется по каждому транспортному средству (см. таблицу 1).

 

Таблица 1

Вид транспортного средства

Налоговая база

Транспортные средства, имеющие двигатели

Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя

Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы

Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость

Валовая вместимость в регистровых тоннах

Другие водные и воздушные транспортные средства

Единица транспортного средства

 

Ставки транспортного налога

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъекта РФ. Ставки налога для Красноярского  края приведены в таблице 2.

Таблица 2

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка

(в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

6

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт  до 110,33 кВт) включительно

18

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

36

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9 кВт) включительно

63,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

127

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

2

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

5

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

12,5

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

11,5

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

23

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

6

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

9

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

23

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9 кВт) включительно

58

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

11,5

 

Налоговый и отчетный периоды

 

Налоговым периодом по транспортному налогу является год.

Отчетными периодами для организаций признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.

 

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

 

Организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно в отношении каждого транспортного средства.

Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение календарного года, то налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента (К), учитывающего фактический период владения транспортным средством:

К = Ф/О, где

Ф – число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика (месяц регистрации принимается как полный месяц, аналогично месяц снятия с учета принимается как полный месяц),

О – число месяцев в отчетном (3) или налоговом периоде (12).

Если налогоплательщик владел транспортным средством в течение всего отчетного или налогового периода, то значение коэффициента К будет равно 1 (3/3 и 12/12 соответственно).

Сумма авансового платежа за i-тый квартал (Аi) рассчитывается как четвертая часть произведения налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС):

Аi = ¼ х НБ х НС х К

Сумма налога (ТН) за год определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку:

ТН = НБ х НС х К

Сумма налога (ТНуп), подлежащая уплате в бюджет по итогам года (налогового периода), определяется за минусом начисленных в течение года авансов:

ТНуп = ТН – А1кв – А2кв – А3кв

Физические лица (индивидуальные предприниматели) уплачивают налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции. Налоговое уведомление не может быть составлено более чем за три предшествующих календарных года.

 

Сроки уплаты транспортного налога

 

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ.

В Красноярском крае авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются организациями не позднее 30 апреля, 30 июня и 31 октября текущего года. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, авансовые платежи не уплачивают.

Срок для уплаты транспортного налога установлен для юридических лиц – 10 февраля, а для физических лиц – 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Налоговая отчетность

 

Авансовые расчеты по транспортному налогу не предоставляются. Налоговая декларация представляется организациями в налоговый орган по месту учета транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета их в качестве крупнейших. С 2012 года налоговую декларацию по транспортному налогу надо представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-1/99@.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, полученного из налогового органа. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-1/479@. Налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

 

 

Добавить комментарий
Введите код с картинки
Необходимо согласие на обработку персональных данных