Беспроцентный заем работнику на приобретение жилья

Организация выдала беспроцентный заем работнику на приобретение квартиры. Надо ли платить НДФЛ?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика - физического лица, полученные им в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды (п.1 ст.210 НК РФ). Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены ст.212 НК РФ.

Материальная выгода – это экономия на процентах по заемным средствам. Согласно пп.1 п.1 ст. 212 НК РФ освобождается от налогообложения материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными:

- на новое строительство;

- приобретение жилого дома, квартиры, комнаты и (или) долей в них;

- земельные участки под индивидуальное жилищное строительство;

- земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного Уведомлением, выданным налоговым органом. Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@.

Пока у налогоплательщика нет такого Уведомления, налогообложение экономии на процентах при выдаче беспроцентного займа производится в общеустановленном порядке:

- налоговая база определяется как 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения дохода;

- датой получения дохода является дата возврата (частичного возврата) суммы займа;

- налоговая ставка – 35%.