Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
03.04.2015

Доходы и расходы индивидуального предпринимателя

03.04.2015

Налоговая база

При декларировании доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых по ставке 13%, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить эти доходы на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (профессиональные вычеты). Кроме этого, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить все свои доходы (как от предпринимательской деятельности, так и иные доходы), облагаемые по ставке 13%, на стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты.

Таким образом, размер налоговой базы по НДФЛ, с которой исчисляется сумма налога по ставке 13%, определяется путем вычитания из доходов предпринимателя всех причитающихся ему налоговых вычетов:

 НАЛОГОВАЯ БАЗА (НБ) = ДОХОДЫ13% – НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

 НДФЛ = НБ х 13%

 

Порядок определения доходов от предпринимательской деятельности

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее – Порядок учета доходов и расходов).

Для целей налогообложения доходы учитываются кассовым методом.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

 

Расходы, включаемые в состав профессиональных налоговых вычетов

Фактически произведенные предпринимателем расходы принимаются к вычету при выполнении следующих общих условий:

- расходы должны быть обоснованны;

- расходы должны быть документально подтверждены первичными учетными документами, оформленными в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение доходов.

Общий перечень расходов содержится в главе 25 НК РФ.

Некоторые из этих расходов прямо перечислены в ст. 221 НК РФ:

- налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период;

- налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные либо начисленные в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;

- государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью физлица.

 

Для целей налогообложения расходы признаются при условии, что они осуществлены и оплачены.

Порядком учета доходов и расходов установлены особенности учета индивидуальным предпринимателем некоторых видов расходов. При этом Решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10 подпункты 1 – 3 п. 15 Порядка в части учета некоторых видов расходов признаны недействительными.

Согласно пп. 4 п. 15 Порядка амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

Примечание. Нежилое помещение, находящееся в совместной собственности супругов, может быть признано амортизируемым имуществом в целях получения профессионального налогового вычета по НДФЛ одним из супругов, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (письмо Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

- материальные расходы (раздел IV Порядка);

- расходы на оплату труда (раздел V Порядка);

- амортизационные отчисления (разделы VI - X Порядка);

- прочие расходы (раздел XI Порядка).

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных