Два вида вычетов
В связи с приобретением (строительством) жилья налогоплательщики имеют право на два имущественных вычета:
1. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
- на приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства;
- земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
2. На погашение процентов:
1) по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
- на приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
2) по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
- приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Размер вычета на приобретение жилья
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.
Обратите внимание! При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.
Если вычет использован не полностью
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
- на приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался неиспользованный остаток.
Какие расходы учитываются при предоставлении вычетов
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:
- расходы на разработку проектной и сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:
- расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Обратите внимание! Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Размер вычета на уплату процентов
Имущественный налоговый вычет на уплату процентов по целевому кредиту (займу) предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.
Вычет на уплату процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества (п. 8 ст.220 НК РФ).
Обратите внимание!
Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до 01.01.2014 г., а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета вышеуказанного ограничения (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).
Право на вычеты при приобретении жилья для детей
Право на получение имущественных налоговых вычетов на приобретение жилья в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет), а также на уплату процентов по целевым кредитам (займам) имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие за счет собственных средств:
- новое строительство;
- приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
- приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Размер имущественных налоговых вычетов в указанном случае определяется исходя из фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей, а на уплату процентов – не более 3 000 000 рублей.
Примечание. Указанный вычет может быть предоставлен тем налогоплательщикам, детям (подопечным) которых не исполнилось 18 лет на момент возникновения у них права собственности на объект недвижимости (письмо ФНС России от 18.09.2013 № БС-4-11/16779@).
Порядок предоставления вычетов
Вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче им декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства. Декларация предоставляется по окончании года, в котором налогоплательщик приобрел (построил) жилье.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Остаток вычета налогоплательщик вправе получить у одного или нескольких работодателей (налоговых агентов) по своему выбору на основании «Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет», выданного налоговым органом. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@. Уведомление (уведомления) выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, окажется меньше суммы имущественных налоговых вычетов, то налогоплательщик имеет право на их получение в следующем налоговом периоде после подачи в налоговый орган декларации 3-НДФЛ за истекший налоговый период и получении нового уведомления (уведомлений).
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов (п. 10 ст. 220 НК РФ).
Право на перенос остатка имущественного вычета на предшествующие годы имеют все пенсионеры, в том числе работающие. При этом возможность переноса на предшествующие налоговые периоды остатка имущественного налогового не поставлена в зависимость от момента приобретения объекта недвижимого имущества либо момента его оформления в собственность налогоплательщика (письмо ФНС России от 28.04.2014 № БС-4-11/8296@).
Обратите внимание! Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилья не допускается.
Перечень документов, которые необходимо представить в налоговый орган для получения вычета
Для получения вычетов налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган по месту жительства вместе с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ следующие документы (оригиналы и копии):
1. При приобретении квартиры или комнаты на вторичном рынке:
- договор приобретения квартиры (либо комнаты) со всеми приложениями и дополнительными соглашениями к нему (например, договор купли-продажи, договор мены);
- документы, подтверждающие право собственности на квартиру (либо комнату) (например, свидетельство о государственной регистрации права);
- документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- заявление о распределении вычета между супругами (в случае приобретения квартиры или комнаты в совместную собственность супругов);
- заявление на возврат НДФЛ (в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату).
2. При приобретении квартиры (комнаты) по договору участия в долевом строительстве (инвестировании), договору уступки права требования:
- договор участия в долевом строительстве (инвестировании) либо договор уступки права требования со всеми приложениями и дополнительными соглашениями к нему;
- передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами;
- документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- заявление о распределении вычета между супругами (в случае приобретения квартиры в совместную собственность супругов);
- заявление на возврат НДФЛ (в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату).
3. При строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем:
- договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;
- документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (например, свидетельство о государственной регистрации права);
- документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
4. При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них:
- документы, подтверждающие право собственности на земельный участок (например, свидетельство о государственной регистрации права);
- документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы);
- заявление о распределении вычета между супругами (представляется в случае приобретения земельного участка с жилым домом в совместную собственность супругов);
- заявление на возврат НДФЛ (в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату).
5. Дополнительно предоставляются при приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них:
- родителями в собственность своих детей в возрасте до 18 лет – свидетельство о рождении ребенка;
- опекунами (попечителями) в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет – решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства.
6. Для получения вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение жилья:
- кредитный договор (договор займа) со всеми приложениями и дополнительными соглашениями к нему;
- документы, подтверждающие уплату процентов по целевому займу (кредиту) (например, справка из банка);
- документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья;
- заявление на возврат НДФЛ (в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату).
Кто не вправе заявить вычет
Имущественные налоговые вычеты на приобретение жилья и уплату процентов не предоставляются:
1) в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет:
- средств работодателей или иных лиц;
- средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
- за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
2) если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
Примечание. Согласно пп. 10 и 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются:
- физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
- физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
При этом дедушки (бабушки) не признаются взаимозависимыми лицами по отношению к своим внукам (внучкам) (письмо Минфина РФ от 03.12.2014 N 03-04-05/61851).
Образец заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами
В Инспекцию ФНС России
по Советскому району г. Красноярска
от Петрова Николая Ивановича
ИНН 245520067366,
проживающего по адресу; 660077,
г. Красноярск, пр. Авиаторов, д. 19, кв.10
и от Петровой Ольги Николаевны
ИНН 245200676369,
проживающей по адресу: 660077,
г. Красноярск, пр. Авиаторов, д. 19, кв. 10
контактный телефон: 8 913 102 30 40
ЗАЯВЛЕНИЕ
На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации мы распределяем имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, расположенного по адресу: 660011, г. Красноярск, ул. Лесная, д. 100, следующим образом:
Петрову Николаю Ивановичу – в размере 1 500 000 руб. 00 коп. (Один миллион пятьсот тысяч руб. 00 коп.);
Петровой Ольге Николаевне – в размере 500 000 руб. 00 коп. (Пятьсот тысяч руб. 00 коп.).
Дата 17.02.2015 г. Подпись Петров /Петров Н.И./
Подпись Петрова /Петрова О.Н./
Образец заявления на возврат НДФЛ
В Инспекцию ФНС России
по Советскому району г. Красноярска
от Петрова Николая Ивановича
ИНН 245520067366,
проживающего по адресу; 660077,
г. Красноярск, пр. Авиаторов, д. 19, кв.10
контактный телефон: 8 913 102 30 40
ЗАЯВЛЕНИЕ
На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2014 году налога на доходы физических лиц в размере 195 000 руб. (Сто девяносто пять тысяч руб.) в связи с предоставлением мне имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Указанную сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:
Наименование банка __________________________________________________
ИНН ________________ БИК ____________________ КПП _________________
К/счет __________________________ Расчетный счет ______________________
Лицевой счет налогоплательщика _______________________________________
Дата 17.02.2015 г. Подпись Петров /Петров Н.И./
