Имущественный вычет на новое строительство, приобретение жилья, земельного участка

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный вычет на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

РАЗМЕР ВЫЧЕТА

Вычет можно получить один раз и в отношении одного приобретенного объекта по следующим видам произведенных расходов:

1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья и земельных участков (в размере не более 2 000 000 рублей);

2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков (в размере фактических расходов);

3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ (в размере фактических расходов).

ВНИМАНИЕ: в составе вычета не учитываются иные, помимо процентов, расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита или займа (например, за выдачу кредита, обслуживание счета, конвертацию валюты, страхование залога, жизни и здоровья заемщика).

При приобретении имущества в общую совместную собственность вычет распределяется между собственниками по их письменному заявлению в согласованных размерах (в любых пропорциях, в том числе 0% и 100%). Заявление о распределении вычета представляется в налоговый орган один раз при первоначальном обращении за получением вычета одного из совладельцев. Решение налогового органа о предоставлении вычета также выносится однократно и впоследствии не корректируется.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Участник долевой собственности не может передать вычет в отношении своей доли в имуществе другому участнику.

КАКИЕ РАСХОДЫ УЧИТЫВАЮТСЯ В СУММЕ ВЫЧЕТА

Перечень таких расходов установлен пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:

- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья (земельного участка);

- имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме - акт о передаче такого жилья).

Вычет предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором получено право на него, и последующих периодов.

Если в налоговом периоде, в котором налогоплательщик приобрел недвижимость, у него отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, то:

- вычетом можно воспользоваться за любой налоговый период с момента возникновения права на вычет, когда у налогоплательщика были доходы, облагаемые по ставке 13%;

- вычет может быть предоставлен в отношении доходов, полученных не ранее чем за три налоговых периода, предшествующих тому, в котором налогоплательщик обратился с заявлением на предоставление вычета (основание – п.7 ст.78 НК РФ);

- вычет может быть предоставлен за любой налоговый период, начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на него.

Обратите внимание! Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Налогоплательщик вправе приостановить использование имущественного вычета, подав в налоговую инспекцию соответствующее заявление (основание - п.2 ст.56 НК РФ). Приостановить использование вычета можно только в отношении текущего или последующих налоговых периодов. При этом право на вычет у налогоплательщика не прекращается.

Налогоплательщик вправе прекратить использование имущественного налогового вычета, отказавшись от него (п. 2 ст. 56 НК РФ). Для отказа от вычета необходимо представить соответствующее заявление в налоговый орган. При этом нельзя отказаться от вычета, использованного в предыдущем периоде.

КТО НЕ ВПРАВЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ВЫЧЕТОМ

Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом, когда:

а) оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

б) сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ

В налоговой инспекции по месту жительства вычет можно получить по окончании календарного года.

Для получения имущественного вычета надо представить следующие документы:

1) декларацию по форме 3-НДФЛ;

2) заявление на вычет (составляется в произвольной форме). Заявление можно заполнить в инспекции при подаче декларации. Как правило, в каждой инспекции есть готовая форма заявления, в которую надо будет вписать свои данные;

3) документы, подтверждающие право налогоплательщика на жилье (земельный участок):

а) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

б) при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

в) при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

4) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы;

5) справку (справки) по форме 2-НДФЛ, полученную у работодателя (других налоговых агентов, выплативших налогоплательщику в истекшем налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%);

6) документы, подтверждающие расходы на уплату процентов:

- копию кредитного (ипотечного) договора или договора целевого займа;

- копию графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору (договору целевого займа);

- справку организации, выдавшей кредит (заем), об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом (займом);

- платежные документы, подтверждающие уплату процентов.

При подаче декларации надо сделать копии документов на жилье (земельный участок) и платежных документов. Налоговый инспектор сравнит их с оригиналами, и оригиналы вернет заявителю.

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ У РАБОТОДАТЕЛЯ

Работодатель предоставляет работнику имущественный вычет на основании уведомления. За уведомлением налогоплательщику надо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@. Уведомление выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Аналогичные документы налогоплательщик представляет при повторном обращении в налоговый орган за уведомлением, чтобы получить у работодателя остаток неиспользованного имущественного вычета.