Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
23.03.2014

Имущественный вычет при приобретении (строительстве) жилья

23.03.2014

Два вида имущественных вычетов

 В связи с приобретением (строительством) жилья налогоплательщики имеют право на два имущественных вычета:

1. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

  •  на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
  •  земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства;
  •  земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

 2. На погашение процентов:

  •  по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение вышеперечисленных жилья и земельных участков;
  •  по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение жилья и земельных участков.

 

Какие расходы учитываются при предоставлении вычетов

 В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем включаются:

  •  расходы на разработку проектной и сметной документации;
  •  расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
  •  расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
  •  расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
  •  расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации;
  •  иные расходы непосредственно связанные с приобретением (строительством) дома.

 В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаются:

  •  расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них;
  •  расходы на приобретение прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
  •  расходы на приобретение отделочных материалов;
  •  расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

 Обратите внимание! Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) или доли (долей) в них без отделки.

Размер вычета

 Вычет на приобретение (строительство) жилья и земельного участка предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность общий размер вычета распределяется между совладельцами:

  •  в соответствии с их долей (долями) собственности;
  •  при приобретении жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность – в соответствии с их письменным заявлением.

 Вычет на проценты предоставляется в размере фактически уплаченных в 2013 году процентов.

Обратите внимание! Начиная с доходов за 2014 год, вычет на проценты будет предоставляться в размере фактически уплаченных процентов, но не более 3 000 000 рублей. При этом сумма вычета на проценты, полученная налогоплательщиком ранее, не будет учитываться при определении предельного размера вычета.

 Порядок предоставления вычета

 Вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства. Декларация предоставляется по окончании года, в котором налогоплательщик приобрел (построил) жилье.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится  на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Остаток вычета налогоплательщик вправе получить у своего работодателя при предоставлении «Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет». Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@. Уведомление выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

 Обратите внимание! Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилья не допускается.

 Перечень документов, которые необходимо представить в налоговый орган для получения вычета

 Для получения вычетов налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган по месту жительства вместе с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ следующие документы (оригиналы и копии):

1. При приобретении квартиры или комнаты на вторичном рынке:

  •  договор приобретения квартиры (либо комнаты) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) (например, договор купли-продажи, договор мены);
  •  документы, подтверждающие оплату (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и др.);
  •  документы, подтверждающие право собственности на квартиру (либо комнату) (например, свидетельство о государственной регистрации права);
  •  заявление о распределении вычета между супругами (в случае приобретения квартиры или комнаты в совместную собственность супругов;
  •  заявление на возврат НДФЛ (в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату).

2. При приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве (инвестировании), договору уступки права требования:

  •  договор участия в долевом строительстве (инвестировании) либо договор уступки права требования с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
  •  документ, подтверждающий передачу квартиры застройщиком участнику долевого строительства, оформленный после получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного жилого дома (например, акт приема-передачи) или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру;
  •  документы, подтверждающие оплату (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам и др.);
  •  заявление о распределении вычета между супругами (в случае приобретения квартиры в совместную собственность супругов;
  •  заявление на возврат НДФЛ (в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату).

 3. При приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом:

  •  договор приобретения земельного участка с жилым домом с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) (например, договор купли-продажи, договор мены);
  •  документы, подтверждающие оплату (например, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам и др.);
  •  документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (например, свидетельство о государственной регистрации права);
  •  документы, подтверждающие право собственности на земельный участок (например, свидетельство о государственной регистрации права);
  •  заявление о распределении вычета между супругами (представляется в случае приобретения земельного участка с жилым домом в совместную собственность супругов);
  •  заявление на возврат НДФЛ (в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату).

 4. Для получения вычета по расходы на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение жилья:

  •  кредитный договор с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения)
  •  документы, подтверждающие уплату процентов по целевому займу (кредиту) (например, справка из банка);
  •  заявление на возврат НДФЛ (в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату).

Примечание 1. При принятии к вычету расходов на новое строительство, а также на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры (комнаты) в качестве платежных документов принимаются товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца.

Примечание 2. Документы, подтверждающие оплату, могут отсутствовать в случае заключения договора мены, по которому имущество обменивается без доплаты.

Обратите внимание! При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

 Кто не вправе получить вычет

 Имущественный налоговый вычет не применяется в следующих случаях:

а) оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет:

  •  средств работодателей или иных лиц;
  •  средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
  •  за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

б) сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

 Примечание. Согласно пп. 10 и 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются:

  •  физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
  •  физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Добавить комментарий
Введите код с картинки
Необходимо согласие на обработку персональных данных