В каких случаях предоставляется вычет
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в 2013 году от продажи:
- жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет;
- иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Размер вычета при продаже объектов недвижимости
Вычет определяется как сумма, полученная налогоплательщиком от продажи вышеперечисленных объектов недвижимости, но не более 1 000 000 рублей в целом.
Пример 1. Иванов в 2013 году продал дачу, которая находилась в его собственности менее 3 лет, за 300 000 руб. Имущественный вычет составит 300 000 рублей. Следовательно, Иванову не придется уплачивать в 2014 году налог с доходов от продажи дачи.
Пример 2. Петров продал в 2013 году дачу за 300 000 руб. и долю в квартире за 900 000 руб. Дача и квартира находились в его собственности менее 3 лет. Всего доход от продажи имущества составил 1 200 000 руб. (300 000 + 900 000). Имущественный налоговый вычет составит 1 000 000 руб. Соответственно, налоговая база – 200 000 руб. (1 200 000 – 1 000 000), сумма налога от продажи имущества – 26 000 руб. (200 000 х 13%).
Вместо использования вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученные от продажи объектов недвижимости доходы на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Размер вычета при продаже иного имущества (кроме ценных бумаг)
Вычет определяется как сумма, полученная налогоплательщиком от продажи имущества, но не более 250 000 рублей в целом.
Пример 3. Сидоров продал в 2013 году за 550000 руб. парковочное место под многоквартирным жилым домом, которое находилось в его собственности менее 3 лет. Сидоров вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 250 000 руб. Налоговая база по НДФЛ составит 300 000 руб. (550 000 – 250 000), а сумма налога – 39 000 руб.(300 000 х 13%).
Вместо использования вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученные от продажи объектов недвижимости доходы на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Особенности исчисления налоговой базы при реализации общего имущества
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества:
- пропорционально их доле (если имущество находится в общей долевой собственности);
- по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Получение вычета
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по окончании календарного года, в котором им было продано имущество, при подаче декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.
В каких случаях доходы от продажи имущества освобождаются от налогообложения
Не облагаются НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период (п. 17.1 ст. 217 НК РФ):
- от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более;
- от продажи иного имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Вычет при продаже доли в уставном капитале
При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. К таким расходам, в частности, относятся расходы на приобретение доли (ее части) в уставном капитале организации, дополнительные взносы в уставный капитал (при условии их госрегистрации), плата нотариусу, комиссионные вознаграждения и пр.
Для получения вычета по доходам за 2013 год налогоплательщик должен подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2014 года. С декларацией необходимо представить документы, подтверждающие понесенные расходы.
Обратите внимание! По доходам от продажи доли в уставном капитале, полученным в 2013 году, имущественный налоговый вычет в размере 250 тыс. руб. не применяется.
Вычет при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве
При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
К таким расходам, в частности, относятся:
- расходы, осуществленные по договору участия в долевом строительстве;
- расходы на ремонт и отделку квартиры, произведенные налогоплательщиком до заключения договора уступки прав;
- расходы на уплату процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение прав требования по договору участия в долевом строительстве.
См. письма ФНС России от 09.04.2013 № ЕД-3-3/1250@, Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-04-05/9-674.
Для получения вычета по доходам за 2013 год налогоплательщик должен подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2014 года. С декларацией необходимо представить документы, подтверждающие понесенные расходы
Обратите внимание! По доходам от уступки права требования долга, полученным в 2013 году, имущественный налоговый вычет в размере 250 тыс. руб. не применяется.
