Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
02.03.2013

Профессиональные налоговые вычеты

02.03.2013

Налогоплательщики-физические лица, получающие доходы, облагаемые по ставке 13%, при исчислении налога вправе уменьшить указанные доходы на профессиональные налоговые вычеты, установленные статьей 221 НК РФ.

Кто вправе заявить профессиональные вычеты

Профессиональные налоговые вычете связаны с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Применять их могут только физические лица, которые:

1) осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

2) занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

3) выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ);

4) получают авторские и другие вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Вычеты, предоставляемые индивидуальным предпринимателям и частнопрактикующим физлицам

Индивидуальные предприниматели и частнопрактикующие физлица вправе уменьшить доходы, полученные от предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций".

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Обратите внимание! При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Профессиональные налоговые вычеты индивидуальным предпринимателям и частнопрактикующим физлицам предоставляются при подаче налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) по окончании налогового периода.

Вычеты, предоставляемые физлицам в рамках договоров ГПХ

Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе заявить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Налогоплательщик получает профессиональный вычету налогового агента на основании:

1) заявления о предоставлении вычета;

2) документов, подтверждающих фактически понесенные расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) в рамках договора гражданско-правового характера.

При отсутствии налогового агента вычет предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода на основании налоговой декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих расходы.

Вычеты, предоставляемые авторам

Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах от начисленного дохода:

- создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка -20%;

- создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна – 30%;

- создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике – 40%;

- создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)- 30%;

- создание музыкальных произведений: музыкально- сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок – 40%;

- других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию – 25%;

- исполнение произведений литературы и искусства – 20%;

- создание научных трудов и разработок – 20%;

- открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)- 30%.

Обратите внимание! При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Для получения профессионального вычета налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту с соответствующим заявлением. Если налогоплательщик желает получить вычет в размере понесенных расходов, то ему следует также предоставить документы, подтверждающие указанные расходы. При получении вычета в размере установленного норматива (в процентах от дохода) достаточно подать только заявление на вычет.

При отсутствии налогового агента вычет предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода на основании налоговой декларации 3-НДФЛ. При получении вычета в размере расходов необходимо также будет предоставить в налоговый орган подтверждающие документы.

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных