Кто вправе получить вычет
Вычет предоставляется налогоплательщику, который в 2014 году оплачивал обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения:
- свое;
- своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
- своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
- бывших подопечных (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
- брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
Обратите внимание! Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Размер вычета
Вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не более:
- 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) при оплате обучения детей, подопечных;
- 120 000 руб. (в совокупности с вычетами на лечение (кроме дорогостоящего), пенсионное обеспечение, пенсионное страхование, дополнительные взносы на пенсию и страхование жизни) при оплате обучения своего, брата, сестры.
Обратите внимание! Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится.
Требования к учебному заведению
У образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.
Согласно п. 20 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» к организациям, осуществляющим образовательную деятельность:
1) относятся:
- образовательные организации;
- организации, осуществляющие обучение;
2) приравниваются:
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность.
По мнению Минфина РФ, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, видом (одним из видов) экономической деятельности которого является образовательная деятельность (см. письмо от 18.08.2014 № 03-04-05/41163).
Порядок предоставления вычета
Вычет предоставляется налогоплательщику по окончании календарного года, в котором он произвел расходы на обучение, при представлении им в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ и соответствующих документов (копий и оригиналов), подтверждающих фактически произведенные расходы.
К таким документам относятся:
1) договор на обучение со всеми приложениями и дополнительными соглашениями к нему;
2) документы, подтверждающие оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, кассовые чеки, банковские выписки и т.п.);
3) в случае оплаты обучения детей, подопечных, брата, сестры – документ, подтверждающий степень родства и возраст обучаемого (например, свидетельство о рождении);
4) в случае оплаты обучения подопечных – документ, подтверждающий опеку или попечительство;
5) документ, подтверждающий очную форму обучения (например, справка учебного заведения) – в случае оплаты обучения детей, подопечных, брата, сестры, если в договоре на обучение не прописана очная форма обучения;
6) справка (справки) о доходах по форме 2-НДФЛ, выданная работодателем (налоговыми агентами);
7) заявление на возврат НДФЛ.
В каких случаях вычет не предоставляется
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
