Социальный вычет на лечение и медицинское страхование
Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им в 2012 году доходы, облагаемые по ставке 13%, на фактически произведенные в этом же году расходы на лечение свое и родственников (основание – пп.3 п.1 ст.219 НК РФ).
КАКИЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили:
1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;
2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
3) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению.
Обратите внимание! Социальный вычет не предоставляется, если договор предполагает выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и (или) дожитием до определенного возраста, либо оплату услуг, сопутствующих медицинским.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов социальных расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и приобретение медикаментов, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета.
По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.
Обратите внимание! Социальный вычет на лечение предоставляется за тот налоговый период, в котором были понесены расходы. Остаток вычета, не использованного в текущем году, на следующий год не переносится.
ПЕРЕЧЕНИ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ
Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
К этим услугам относятся:
1) услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
2) услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
3) услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
5) услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
6) услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.
Постановлением № 201 также утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения.
К ним относятся:
1) хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития);
2) хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии;
3) хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания;
4) хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий;
5) хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства;
6) хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения;
7) эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах;
8) трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга;
9) реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов;
10) реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции;
11) терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней;
12) терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии;
13) терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении;
14) терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани;
15) терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей;
16) комбинированное лечение болезней поджелудочной железы;
17) комбинированное лечение злокачественных новообразований;
18) комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий;
19) комбинированное лечение остеомиелита;
20) комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода;
21) комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета;
22) комбинированное лечение наследственных болезней;
23) комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата;
24) комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более;
25) виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа;
26) выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг;
27) лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.
Обратите внимание! В расходах по дорогостоящим видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (оборудования), если медицинская организация ими не располагает, а в договоре указано, что материалы (оборудование) приобретаются за счет налогоплательщика.
СТАТУС МЕДИЦИНСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности.
К медицинским учреждениям относятся медицинские организации, находящиеся на территории РФ, их обособленные подразделения, а также индивидуальные предприниматели. При этом медицинская организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ организационно-правовой форме.
СТАТУС СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ
Страховые организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности.
КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ
Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения.
Для получения вычета на лечение в налоговую инспекцию по месту жительства надо представить следующие документы:
1) декларацию по форме 3-НДФЛ;
2) документы, подтверждающие фактические расходы (кассовые чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.);
4) справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение N 1 к совместному приказу от 27.05.2001 Минздрава № 289 и МНС России № БГ-3-04/256). Справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 и их оплаты за счет средств налогоплательщика;
5) договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение. К последним относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения;
6) копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, если в документах отсутствует информация о реквизитах лицензии;
7) справку (справки) по форме 2-НДФЛ, выданную работодателем (налоговыми агентами).
Для получения вычета на медицинское страхование в налоговую инспекцию по месту жительства надо представить следующие документы:
1) декларацию по форме 3-НДФЛ;
2) документы, подтверждающие фактические расходы (кассовые чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.);
4) договор со страховой компанией (или полис), заключенный от имени налогоплательщика;
5) справку (справки) по форме 2-НДФЛ, выданную работодателем (налоговыми агентами).
В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВЫЧЕТ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
Социальный налоговый вычет на лечение не предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и (или) уплата страховых взносов была произведена организацией за счет средств работодателя.
