Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
02.03.2013

Социальный вычет на лечение и медицинское страхование

02.03.2013

Социальный вычет на лечение и медицинское страхование

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им в 2012 году доходы, облагаемые по ставке 13%, на фактически произведенные в этом же году расходы на лечение свое и родственников (основание – пп.3 п.1 ст.219 НК РФ).

КАКИЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили:

1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;

2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;

3) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению.

Обратите внимание! Социальный вычет не предоставляется, если договор предполагает выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и (или) дожитием до определенного возраста, либо оплату услуг, сопутствующих медицинским.

РАЗМЕР ВЫЧЕТА

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов социальных расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и приобретение медикаментов, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета.

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.

Обратите внимание! Социальный вычет на лечение предоставляется за тот налоговый период, в котором были понесены расходы. Остаток вычета, не использованного в текущем году, на следующий год не переносится.

ПЕРЕЧЕНИ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ

Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

К этим услугам относятся:

1) услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;

2) услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;

3) услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;

5) услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;

6) услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Постановлением № 201 также утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения.

К ним относятся:

1) хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития);

2) хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии;

3) хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания;

4) хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий;

5) хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства;

6) хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения;

7) эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах;

8) трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга;

9) реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов;

10) реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции;

11) терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней;

12) терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии;

13) терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении;

14) терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани;

15) терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей;

16) комбинированное лечение болезней поджелудочной железы;

17) комбинированное лечение злокачественных новообразований;

18) комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий;

19) комбинированное лечение остеомиелита;

20) комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода;

21) комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета;

22) комбинированное лечение наследственных болезней;

23) комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата;

24) комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более;

25) виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа;

26) выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг;

27) лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Обратите внимание! В расходах по дорогостоящим видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (оборудования), если медицинская организация ими не располагает, а в договоре указано, что материалы (оборудование) приобретаются за счет налогоплательщика.

СТАТУС МЕДИЦИНСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности.

К медицинским учреждениям относятся медицинские организации, находящиеся на территории РФ, их обособленные подразделения, а также индивидуальные предприниматели. При этом медицинская организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ организационно-правовой форме.

СТАТУС СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ

Страховые организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности.

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения.

Для получения вычета на лечение в налоговую инспекцию по месту жительства надо представить следующие документы:

1) декларацию по форме 3-НДФЛ;

2) документы, подтверждающие фактические расходы (кассовые чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.);

4) справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение N 1 к совместному приказу от 27.05.2001 Минздрава № 289 и МНС России № БГ-3-04/256). Справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 и их оплаты за счет средств налогоплательщика;

5) договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение. К последним относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения;

6) копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, если в документах отсутствует информация о реквизитах лицензии;

7) справку (справки) по форме 2-НДФЛ, выданную работодателем (налоговыми агентами).

Для получения вычета на медицинское страхование в налоговую инспекцию по месту жительства надо представить следующие документы:

1) декларацию по форме 3-НДФЛ;

2) документы, подтверждающие фактические расходы (кассовые чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

3) документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.);

4) договор со страховой компанией (или полис), заключенный от имени налогоплательщика;

5) справку (справки) по форме 2-НДФЛ, выданную работодателем (налоговыми агентами).

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВЫЧЕТ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ

Социальный налоговый вычет на лечение не предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и (или) уплата страховых взносов была произведена организацией за счет средств работодателя.

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных