Вычеты на образование предусмотрены пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. По общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики-учащиеся, налогоплательщики-родители (опекуны, попечители), а также налогоплательщики - братья (сестры) учащихся.
ПО КАКИМ РАСХОДАМ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ
Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили:
1) на свое обучение в образовательных учреждениях;
2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать родитель, опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);
3) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Обратите внимание! Для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения (очная, очно-заочная или заочная). При оплате обучения ребенка одним из обязательных условий для получения вычета является очная форма обучения.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
ЗА КАКОЙ ПЕРИОД ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в образовательном учреждении, а также за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке в процессе обучения. Порядок оформления академических отпусков установлен Приказом Минобразования от 05.11.1998 № 2782.
Применить вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата. Вычет также может быть предоставлен за те годы, в которых обучение еще не проводилось, при том что оплата за обучение уже осуществлена.
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Вычет предоставляется налогоплательщику в размере фактических расходов на свое обучение, обучение ребенка или обучение брата (сестры).
Общий размер всех социальных вычетов в совокупности не может превышать 120 000 руб. Налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каких размерах он будет учитывать для получения вычета.
Обратите внимание! При определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей, братьев (сестер) и на дорогостоящее лечение.
Расходы на обучение детей, братьев (сестер) могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей), а также всех братьев (сестер).
ТРЕБОВАНИЯ К ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение можно получить при оплате обучения в российском и иностранном образовательном учреждении при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.
В соответствии с законом РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс. Образовательные учреждения могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений)).
К образовательным относятся учреждения следующих типов:
- дошкольные;
- общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
- учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
- учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс.
Лицензирование образовательной деятельности в России осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 № 174.
КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ
Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения.
Для получения вычета надо представить:
1) декларацию по форме 3-НДФЛ;
2) справку (справки) формы 2-НДФЛ, выданную работодателем (налоговым агентом);
3) документы, подтверждающие фактические расходы на обучение, например, платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
4) договор на обучение;
5) копию лицензии образовательного учреждения (в случае, когда в договоре нет ссылки на лицензию);
6) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком;
7) распоряжение о назначении опеки (попечительства).
