Доход, полученный при продаже имущества, может быть уменьшен на сумму имущественного налогового вычета на основании пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ. Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.
ПО КАКОМУ ИМУЩЕСТВУ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ
К недвижимому имуществу, при продаже которого можно получить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе.
Иное имущество составляют автомобили, жилые помещения для временного проживания, нежилые помещения, гаражи, картины, книги, инвестиционные монеты, иные предметы.
Право на вычет возникает в том налоговом периоде, в котором получены доходы от реализации имущества.
Вычет предоставляется по имуществу, которое на дату продажи находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Срок нахождения в собственности недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, определяется с учетом срока нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. При этом возврат имущества должен быть предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".
На заметку
При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно. Основание – п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Обратите внимание! Вычет не предоставляется индивидуальному предпринимателю по доходам, полученным им от продажи имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, вычет предоставляется в сумме, не превышающей:
- для жилой недвижимости, дач, садовых домиков, земельных участков - 1 000 000 руб.;
- для иного имущества - 250 000 руб.
Вместо использования вычета сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщикам принадлежащих ему ценных бумаг.
При реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
Вычет можно только заменить, то есть одновременно уменьшить доходы и на сумму вычета, и на сумму произведенных расходов в отношении одного объекта недопустимо. Поэтому при заявлении вычета лицу следует оценить, что для него более выгодно.
При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле.
При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер вычета распределяется между совладельцами по договоренности между ними.
Обратите внимание! В отношении продажи имущества, находящегося в общей собственности супругов, вычет может предоставляться в полной сумме любому из них независимо от того, кто является собственником имущества и на кого оформлены платежные документы, если брачным договором не предусмотрено иное.
КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ
Вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. К декларации по форме 3-НДФЛ необходимо приложить следующие документы:
1) справку по форме № 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц;
2) документы, подтверждающие факт продажи имущества – свидетельства о регистрации купли-продажи, с приложением договора, где указана сумма сделки;
3) документы, подтверждающие оплату имущества покупателем;
4) документы, подтверждающие понесенные расходы, связанные с приобретением реализуемого имущества.
ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА НЕРЕЗИДЕНТОМ
Независимо от срока нахождения имущества в собственности налог с полученных доходов уплачивается при продаже имущества нерезидентов РФ. Статус налогоплательщика в этом случае определяется по итогам налогового периода. Если в течение этого периода физическое лицо находилось на территории РФ менее 183 дней, то лицо признается нерезидентом РФ, и с его доходов от продажи имущества, в том числе находившегося в его собственности 3 года и более, налог уплачивается по ставке 30%.
