Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
22.02.2012

Исправленный счет-фактура (конспект лекции)

22.02.2012

Особенности:

 

При внесении в счет-фактуру исправлений после составления к нему одного или нескольких корректировочных счетов-фактур в графах 3 - 6, 8 и 9 исправленного счета-фактуры указываются показатели без учета изменений, указанных в графах 3 - 6, 8 и 9 по строке Б (после изменения) и в графах 5, 6,  8,  9  по  строкам В  (увеличение),  Г  (уменьшение) одного или нескольких   корректировочных   счетов-фактур,   составленных     к этому счету-фактуре.

 

Таким образом, исправленный счет-фактура составляется так, как будто корректировочных счетов-фактур не было.

    

В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу Постановления Правительства  РФ  от 26.12.2011 № 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе  при  наличии  уведомлений,  составленных    покупателями об уточнении счета-фактуры  в электронном  виде)  путем  составления   новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с настоящим документом.

    

В новом  экземпляре   счета-фактуры:

а)   не   допускается     изменение показателей,  указанных  в  строке 1  счета-фактуры,  составленного до внесения в него исправлений,

б) и заполняется  строка 1а,  где   указывается порядковый номер исправления и дата  исправления.

 

Исправления в корректировочный счет-фактуру

 

с даты вступления в силу Постановления № 1137:

путем  составления  новых   экземпляров корректировочных счетов-фактур.  

При этом 

- в  новом  экземпляре  корректировочного    счета-фактуры не допускается  изменение  показателей,  указанных  в  строках    1   и   1б корректировочного  счета-фактуры,  составленного  до  внесения  в  него исправлений,

- и заполняется строка 1а, где указывается  порядковый   номер исправления и дата исправления.

***

 

В случае обнаружения в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах)  ошибок,  не   препятствующих налоговым органам идентифицировать:

- продавца,

- покупателя товаров   (работ, услуг),  имущественных  прав, 

- наименование  товаров  (работ,     услуг), имущественных прав,

- их стоимость, 

- а  также  налоговую  ставку  и   сумму налога, предъявленную  покупателю,

новые  экземпляры    счетов-фактур не составляются.

 

Счет-фактура   (корректировочный счет-фактура) с  внесенными  в  него  исправлениями    подписывается:

- руководителем   и   главным   бухгалтером   организации ,   

- либо    иными уполномоченными  в  установленном  порядке  лицами, 

- или    индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о   государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

 

***

(п. 2 Постановления № 1137) Установить, что исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу настоящего постановления, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур

 

(аннулировался прежний счет-фактура и выписывался новый счет-фактура).

 

Прежний порядок

 

1. Согласно п. 29 Правил № 914 исправления в счете-фактуре:

- заверяются подписью руководителя и печатью продавца,

- с указанием даты внесения исправления

(Письма Минфина России от 23.10.2008 N 03-07-09/34, ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1924, УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120352).

ФНС России рекомендует вносить изменения следующим образом:

- зачеркивать неверные показатели в графах или строках,

- в свободном поле счета-фактуры писать "Исправлено" со ссылкой на конкретную строку или графу

- и пояснять, что и на что в ней исправлено

(Письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1924).

 

2. Покупатель вносит счет-фактуру в книгу покупок при условии, что полученные товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету.

             

Если «входной» НДС принят к вычету в одном налоговом периоде, а в другом налоговом периоде продавец внес в счет-фактуру исправления, то налогоплательщик действует следующим образом:

 

1) вносит в дополнительный лист книги покупок запись об аннулировании счета-фактуры за тот налоговый период, в котором был применен налоговый вычет (п.7 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914);

 

2) подает корректирующую декларацию по НДС за прошедший налоговый период, в котором был заявлен налоговый вычет;

 

3) исправленный счет-фактура включается в книгу покупок того налогового периода, в котором он получен. В этом же налоговом периоде заявляется новый налоговый вычет по исправленному счету-фактуре.

(см. письмо Минфина РФ от 23.07.2010 № 03-07-11/305).

 

3. При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п.16 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914):

 

1) в дополнительном листе аннулируется ошибочный счет-фактура;

 

2) в тот же дополнительный лист вносится исправленный счет-фактура.

 

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных