Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
04.05.2012

Корректировочный счет-фактура: порядок оформления и регистрации

04.05.2012

 

В каких случаях составляется корректировочный счет-фактура

 

Корректировочный счет-фактуру составляет поставщик (подрядчик, исполнитель) в случаях, когда:

а) изменяется цена (стоимость) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

б) (и/или) изменяется количество (объем) поставленных товаров (выполненных работ).

Обязательным условием для выставления корректировочного счета-фактуры является наличие договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя (заказчика) на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

 

Форма корректировочного счета-фактуры

 

Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ форма корректировочного счета-фактуры устанавливается Правительством РФ. В связи с тем, что  к 1 октября 2011 года соответствующее постановление принято не было, Федеральная налоговая служба рекомендовала применять корректировочный счет-фактуру по форме, приведенной в приложении № 1 к письму ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@.

В настоящее время форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

 

Общие правила заполнения корректировочного счета-фактуры

 

Заполняется в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах и т.д.).

Первый экземпляр корректировочного счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

При составлении организацией корректировочного  счета-фактуры   в электронном виде показатель "Главный бухгалтер или  иное   уполномоченное лицо" не формируется.

Особенности заполнения строк и граф корректировочного счета-фактуры представлены в таблице 1.

Таблица 1

Строка 1 (номер и дата корректировочного счета-фактуры)

порядковый номер корректировочного счета-фактуры (присваивается  в общем хронологическом порядке)

Строка 1а (номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры)

 

порядковый  номер  внесенного  в   корректировочный счет-фактуру  исправления  и  дата  внесения  этого  исправления;

при составлении корректировочного счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк

Строка 1б (номер и дата первичного счета-фактуры)

 

- номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

- номер и дата исправления счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

- при указании номера и  даты  счета-фактуры     которому   составляется     корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправления в этой строке вместо номера исправления и вместо даты исправления ставится прочерк

Строки 2, 2а, 2б, 3, 3а, 3б, 4

 

указывают те же данные, что и в счете-фактуре до корректировок

Графа 1

 

указывают те же наименования, что и в счете-фактуре до корректировок

Строки А и Б: графы 2 и 2а, 7

 

указывают те же числовые показатели, что и в счете-фактуре до корректировок

Строка А: графы 3, 4, 5, 6, 8,9

 

указывают те же числовые показатели, что и в счете-фактуре до корректировок

Графа 5: строка В

 

 

разница показателей, указанных в строках А и Б графы 5. Показатель,  имеющий  отрицательное   значение, указывается с положительным значением

Графа 5: строка Г

 

разница показателей, указанных в строках А и Б графы 5. Показатель,  имеющий  положительное   значение, указывается с положительным значением

Графа 6: строка В

разница показателей, указанных в строках А и Б графы 6. Показатель,  имеющий  отрицательное   значение, указывается с положительным значением;

если по строкам А и Б указано «без акциза», то по данной строке ставится прочерк

Графа 6: строка Г

разница показателей, указанных в строках А и Б графы 6. Показатель,  имеющий  положительное   значение, указывается с положительным значением;

если по строкам А и Б указано «без акциза», то по данной строке ставится прочерк

Графа 8: строка В

разница показателей, указанных в строках А и Б графы 8. Показатель,  имеющий  отрицательное   значение, указывается с положительным значением;

если по строкам А и Б указано «без НДС», то по данной строке ставится прочерк

Графа 8: строка Г

разница показателей, указанных в строках А и Б графы 8. Показатель,  имеющий  положительное   значение, указывается с положительным значением;

если по строкам А и Б указано «без НДС» - прочерк

Графа 9: строка В

разница показателей, указанных в строках А и Б графы 9. Показатель,  имеющий  отрицательное   значение, указывается с положительным значением

Графа 9: строка Г

разница показателей, указанных в строках А и Б графы 9. Показатель,  имеющий  положительное   значение, указывается с положительным значением

 

Регистрация корректировочного счета-фактуры

 

В Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур корректировочный счет-фактура регистрируется в следующем порядке:

- продавцом в части 1 Журнала по дате выставления покупателю;

- покупателем в части 2 Журнала по дате получения счета-фактуры от продавца.

Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру:

а) на увеличение стоимости:

- в Книге продаж (если счет-фактура и корректировочный счет-фактура выставлены в одном налоговом периоде);

- в дополнительном листе к Книге продаж в том налоговом периоде, в котором выставлен первичный счет-фактура до корректировок (если корректировочный счет-фактура выставлен в другом налоговом периоде);

б) на уменьшение стоимости – в Книге покупок в том налоговом периоде, в котором корректировочный счет-фактура выставлен, при обязательном наличии первичного документа, подтверждающего согласие (уведомление) покупателя на изменение стоимости.

Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру:

а) на увеличение стоимости – в книге покупок при наличии первичного документа, подтверждающего согласие (уведомление) покупателя на изменение стоимости;

б) на уменьшение стоимости – в книге продаж на дату получения счета-фактуры. Если покупатель получил первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, прав) раньше, чем счет-фактуру, то в книге продаж он регистрирует первичный документ.

Корректировочный счет-фактуру регистрируют в журнале, книгах покупок и продаж только на величину изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, прав).

Во вложенных файлах приведены образцы первичного счета-фактуры, выставленного в 1 квартале, и корректировочного счета-фактуры на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уменьшением их цены, выставленного в следующем налоговом периоде.

 

 

 

Добавить комментарий
Введите код с картинки
Необходимо согласие на обработку персональных данных