Адрес электронной почты:
aga179@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
01.08.2015

Налоговая декларация по НДС в 2015 году

01.08.2015

Порядок и способы представления налоговой декларации

 

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) через оператора электронного документооборота (далее – ЭДО) в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:

1) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами);

2) лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, а именно следующие лица при выставлении ими в налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой НДС:

- лица, не являющиеся налогоплательщиками;

- налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, на основании ст. 145 или 145.1 НК РФ.

Налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 г. следует представить в налоговые органы не позднее 27 июля 2015 г.

 

На бумажных носителях вправе представлять декларацию в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:

- налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками;

- налоговые агенты, являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 или 145.1 НК РФ.

При этом, если указанные лица в налоговом периоде выставляли и (или) получали счета-фактуры при осуществлении ими предпринимательской деятельности в интересах другого лица (в качестве агента, комиссионера, экспедитора или застройщика), то они обязаны представить налоговую декларацию за соответствующий налоговый период по ТКС через оператора ЭДО в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларацию за 2 квартал 2015 г. следует представить не позднее 27 июля 2015 г.

 

Внимание! При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если пунктом 5 ст. 174 НК РФ предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

 

Следующие лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица и выставляющие и (или) получающие счета-фактуры, связанные с посреднической деятельностью, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета журналы учета счетов-фактур в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:

- лица, не являющиеся налогоплательщиками и не признаваемые налоговыми агентами;

- налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 или ст. 145.1 НК РФ, и не признаваемые налоговыми агентами.

Такая обязанность предусмотрена п. 5.2 ст. 174 НК РФ.

Журналы за 2 квартал 2015 г. следует представить не позднее 20 июля 2015 г.

 

Не представляют налоговые декларации по НДС организации и индивидуальные предприниматели (за исключением случаев, указанных выше):

- освобожденные от обязанностей налогоплательщиков по НДС в соответствии со ст.ст. 145, 145.1 НК РФ (см. письмо ФНС России от 31.05.2012 № ЕД-4-3/8966@);

- применяющие специальные налоговые режимы (п. 2 ст. 80 НК РФ, письмо Минфина РФ от 17.01.2011 № 03-02-07/1-6).

 

Форма и состав налоговой декларации по НДС

 

Форма налоговой декларации по НДС, ее электронный формат, а также порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Декларация включает в себя:

- титульный лист;

- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";

- раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";

- раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" (то есть по ставкам 10%, 18%, 10/110, 18/118);

- приложение 1 к разделу 3 декларации "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы";

- приложение 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)";

- раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена";

- раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)";

- раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена";

- раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев";

- раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";

- приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок";

- раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";

- приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж";

- раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";

- раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";

- раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации".

 

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (налоговые агенты).

Разделы 2 - 12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

 

Установлены особенности представления налоговой декларации (в части состава форм) для частных случаев:

Налогоплательщики, осуществлявшие в налоговом периоде только операции:

- не облагаемые НДС (освобождаемые от налогообложения) по ст. 149 НК РФ;

- не признаваемые объектом налогообложения по ч. 2 ст. 146 НК РФ;

- по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (статьи 147, 148 НК РФ);

- получили оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п. 3 ст. 167 НК РФ)

Состав декларации за этот налоговый период:

- титульный лист;

- раздел 1 с прочерками;

- раздел 7.

Если указанные лица являются налоговыми агентами, то в составе декларации они также представляют раздел 2

Лица, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН), выставившие в налоговом периоде счет-фактуру (счета-фактуры) с выделенной суммой НДС

Состав декларации за этот налоговый период:

- титульный лист;

- раздел 1;

- раздел 12

Налогоплательщики, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 или ст. 145.1 НК РФ, выставившие в налоговом периоде счет-фактуру (счета-фактуры) с выделенной суммой НДС

Состав декларации за этот налоговый период:

- титульный лист;

- раздел 1;

- раздел 12

Лица, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН), у которых в налоговом периоде были операции, в отношении которых они являются налоговыми агентами НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ

Состав декларации за этот налоговый период:

- титульный лист;

- раздел 1 с прочерками;

- раздел 2.

В титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231"

Налогоплательщики, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 или ст. 145.1 НК РФ, осуществлявшие в налоговом периоде операции в качестве налоговых агентов

Состав декларации за этот налоговый период:

- титульный лист;

- раздел 1 с прочерками;

- раздел 2.

В титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231"

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных