Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
16.11.2011

Если отгрузка производится в течение 5 дней после получения аванса, то счет-фактуру на аванс можно не выписывать

16.11.2011

Такой вывод сделан в письме Минфина РФ от 12.10.2011 № 03-07-14/99. Так прямо и сказано: «В случае если отгрузка товаров осуществляется в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате), по нашему мнению, выставлять покупателям не требуется».

При этом в письме обращается внимание, что в общем случае в одном налоговом периоде надо исчислить налог с аванса и с отгрузки, а также заявить вычет налога по авансу.

Таким образом, при получении аванса (предоплаты) и отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) в одном налоговом периоде налогоплательщик должен выставить два счета-фактуры: на аванс (предоплату) и на отгрузку. Оба счета-фактуры регистрируются в книге продаж и являются основанием для формирования налоговой базы и начисления НДС в налоговой декларации налогового периода.

На дату отгрузки, когда налогоплательщик получает право на налоговый вычет по ранее исчисленному НДС с аванса, выписанная им счет-фактура на аванс (предоплату) регистрируется в книге покупок, а в налоговой декларации того же налогового периода заявляется налоговый вычет.

 

Пример 1

20 октября организация получила аванс:

Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Авансы полученные» - 59 000 руб.

24 октября организация отгрузила продукцию в счет полученного аванса:

Дебет 62, субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 90.1 – 118 000 руб.;

Дебет 90.3 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 18 000 руб.;

Дебет 62, субсчет «Авансы полученные» Кредит 62, субсчет «Расчеты с покупателями» - 59 000 руб.

Между получением аванса и отгрузкой прошло менее 5 календарных дней, поэтому НДС с аванса не исчислен.

 

Пример 2

20 октября организация получила аванс и исчислила с него НДС:

Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Авансы полученные» - 59 000 руб.;

Дебет 76, субсчет «НДС с авансов полученных» Кредит 68,субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 9 000 руб.

26 октября организация отгрузила продукцию в счет полученного аванса, исчислила НДС с отгрузки и поставила к вычету НДС с авансов:

Дебет 62, субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 90.1 – 118 000 руб.;

Дебет 90.3 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 18 000 руб.;

Дебет 62, субсчет «Авансы полученные» Кредит 62, субсчет «Расчеты с покупателями» - 59 000 руб.

Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 76, субсчет «НДС с авансов полученных» - 9 000 руб.

 

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных