В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Основываясь на этой норме, контролирующие органы (вопреки судебной практике) настаивали на том, что пени, штрафы, неустойки, полученные продавцом товаров от покупателя по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения условий договора, облагаются НДС.
С выходом письма Минфина РФ от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 в споре между налогоплательщиками и налоговыми органами поставлена точка. Со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 Минфином сделан вывод, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения статьи 162 НК РФ, поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1ст. 330 ГК РФ).
В то же время, - отмечается в письме Минфина, - если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@.
Мне застройщик по соглашению выплатил неустойку за несвоевременно сданную мне квартиру и удержал НДС, хотя в соглашении это не было прописано. Ждали сумму прописанную в соглашении, а получили меньше.Прав ли застройщик?