Первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.
Строка 1а «Исправление №___»
По строке 1а указывают:
- порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;
- дату внесения этого исправления.
При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
Строки 3 «Грузоотправитель и его адрес», 4 «Грузополучатель и его адрес»
При получении аванса (предоплаты) – прочерк.
Строка 5 «К платежно-расчетному документу № ___ от ___»
Статья 169 НК:
«5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:
3) номер платежно-расчетного документа;»
Внимание! При безденежной форме расчетов в этой строке ставится прочерк.
Строка 7 «Валюта: наименование, код»
Общероссийский классификатор валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст):
российский рубль, RUB
код 643.
Внимание! Если цена в договоре в у.е. или иностранной валюте, а расчеты в рублях:
наименование валюты – российский рубль или RUB, код 643.
При безденежных формах расчетов наименование валюты обязательно.
Графы 2 и 2а «Единца измерения: код; условное обозначение (национальное)»
При получении аванса (предоплаты) – прочерк.
"ОК 015-94 (МК 002-97). Общероссийский классификатор единиц измерения" (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366) в соответствии с разделами 1 и 2 ОКЕИ.
При отсутствии показателей – прочерк.
Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) входит в состав Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации Российской Федерации (ЕСКК).
ОКЕИ разработан на основе международной классификации единиц измерения Европейской экономической комиссии Организации Объединенных Наций (ЕЭК ООН) "Коды для единиц измерения, используемых в международной торговле".
Первый раздел ОКЕИ - "Международные единицы измерения, включенные в ЕСКК" - сформирован на базе международной классификации единиц измерения и включает в себя наиболее употребительные в Российской Федерации единицы измерения. Оставшиеся не включенными в ЕСКК единицы измерения из указанной международной классификации вынесены в справочное приложение А.
Дополнительные национальные единицы измерения включены во второй раздел классификатора - "Национальные единицы измерения, включенные в ЕСКК". Этот набор единиц измерения в процессе доработки существующих и разработки новых учетных и отчетно-статистических форм документов будет уточняться через установленный механизм внесения изменений в ОКЕИ.
Графа 3 «Количество (объем)»
Заполняется исходя из указанных единиц измерения, при отсутствии – прочерк.
При получении аванса (предоплаты) – прочерк.
Графа 4 «Цена (тариф) за единицу измерения»
1) заполняется исходя из указанных единиц измерения, при отсутствии – прочерк;
2) государственные регулируемые цены (тарифы) – в т.ч. НДС;
3) в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах и т.д.);
4) при получении аванса (предоплаты) – прочерк.
Графа 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего»
Заполняется в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах и т.д.).
При получении аванса (предоплаты) – прочерк.
Особенности определения налоговой базы для реализации:
1) по ст. 154 НК (п.п. 3, 4, 5.1)
3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.
5.1. При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.
2) по статье 155 НК (п.п. 1-4)
(п.1) Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
2. Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
3. При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
4. При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Графа 6 «В том числе сумма акциза»
При отсутствии показателя вносится запись "без акциза".
Заполняется в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах и т.д.).
При получении аванса (предоплаты) – прочерк.
Графа 7 «Налоговая ставка»
Запись «без НДС»:
(п. 5 ст. 168) При реализации товаров (работ, услуг)
- операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения),
- а также при освобождении налогоплательщика от НДС в соответствии со ст. 145 НК.
Графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю»
Заполняется в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах и т.д.).
Запись «Без НДС» по операциям по п. 5 ст. 168 НК.
Расчетные ставки по п.4 ст. 164 НК (10/110, 18/118), по операциям:
- п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154;
- п.п. 2-4 ст. 155;
- при получении предоплаты (аванса).
Графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав»
Заполняется в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах и т.д.).
Графы 10, 10а «Страна происхождения товара: цифровой код, краткое наименование»
Графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.
Постановление Госстандарта РФ от 14.12.2001 N 529-ст "О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора стран мира" (ОКСМ).
При получении аванса (предоплаты) – прочерк.
Графа 11 «Номер таможенной декларации»
Графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.
При получении аванса (предоплаты) – прочерк.
Подписи
При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" не формируется.
