Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.
При этом для налогоплательщика сохраняется обязанность по исчислению и уплате в бюджет суммы НДС с выручки от реализации. Соответственно, указанная сумма должна быть отражена в книге продаж.
По общим правилам, сумма исчисленного налога отражается в книге продаж путем регистрации соответствующего счета-фактуры. Если же налогоплательщик вправе не оформлять счет-фактуру, то он может зарегистрировать в книге продаж:
- первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни;
- (или) иные документы (например, бухгалтерскую справку-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 29.01.2015 № ЕД-4-15/1066.
